Меню

Оглавление:

Налог на прибыль при УСН (нюансы)

УСН налог на прибыль не предусматривает. Однако из любого правила есть исключения. Рассмотрим, в каких ситуациях при применении УСН уплачивается налог на прибыль и по каким ставкам происходит его исчисление.

Какой налог уплачивают «упрощенцы»

Налогоплательщики, избравшие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог в размере от 1 до 6% с доходов или от 5 до 15% (по усмотрению правительства субъектов Федерации) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.

От уплаты НДС (за исключением импорта товаров или ситуаций, когда «упрощенец» выполняет роль посредника и выписывает счета-фактуры), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением некоторых объектов недвижимости по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.

Кроме того, п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный налог при УСН для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет налог в размере 1% от общей суммы доходов за налоговый период, если рассчитанный налог получился меньше суммы минимального налога, рассчитанной исходя из этой ставки.

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами»:

  • с прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • дивидендов;
  • операций с некоторыми видами долгов.

Разберемся с процентными ставками, предусмотренными пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль УСН-щики уплачивают в следующих размерах:

  • 20% от прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • 13% от суммы дивидендов, полученных от иностранных и российских предприятий российскими налогоплательщиками, а также по акциям по депозитарным распискам;
  • 15% от суммы дивидендов, полученных иностранцами по ценным бумагам российских компаний, а также доходов, которые были получены от участия (выраженного в другой форме) в капитале такой компании;
  • 15% от полученных налогоплательщиками доходов в форме процентов:
    • по гособлигациям и другим ценным бумагам стран, которые участвовали в создании Союзного государства;
    • государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, которые размещены за пределами России, и случаев, когда ценные бумаги РФ получены первичными владельцами при обмене на краткосрочные бескупонные гособлигации);
    • эмитированным с начала 2007 года по облигациям с покрытием по ипотеке;
    • номинированным в рублях облигациям российских компаний, которые эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
  • 9% от доходов в форме процентов:
    • по муниципальным ценным бумагам, которые были выпущены на как минимум трехлетний срок до начала 2007 года;
    • эмитированным до начала 2007 года имеющим ипотечное покрытие облигациям.

Когда налоговая ставка по прибыли равна 0%

Ставка 0%, то есть фактическое освобождение от уплаты налога на прибыль, применяется:

1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.

Для получения права на применение такой ставки налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС подтверждающие документы. К таковым относятся документы, в которых есть сведения о дате приобретения права владения данным пакетом акций (долей в уставном капитале общества). Это, например, договоры приобретения (мены), принятое решение о том, что эмиссионные бумаги будут размещены, передаточные акты, протоколы о выпуске ценных бумаг, судебные решения, учредительные договоры, соглашения о реорганизации в виде присоединения (слияния) и пр.

Больше информации о применении ставки 0% к дивидендам при расчете налога на прибыль вы узнаете из статьи «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

2. С процентных доходов:

  • по муниципальным и гособлигациям, которые были эмитированы до 20.01.1997;
  • гособлигациям займа в 1999 году в иностранной валюте, которые были эмитированы при проведении новации гособлигаций внутреннего займа третьей серии в целях урегулирования внутренней задолженности бывшего СССР и задолженности РФ (внешней и внутренней) в иностранной валюте.

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов. Вместо этого они уплачивают фиксированный налог от базы, определяемой как «доходы» или «доходы минус расходы». Следует помнить, что «упрощенцы», избравшие последнюю из указанных налогооблагаемых баз, даже при превышении расходов над доходами уплачивают минимальный налог в размере 1% от полученных за год доходов.

Однако при освобождении от уплаты налога на прибыль для УСН-щиков есть некоторые исключения. Так, налог на прибыль в размере 9–20% все же уплачивается при получении прибыли от контролируемых ими иностранных компаний, от дивидендов и процентов, полученных от некоторых ценных бумаг.

Отчетность субъектов на УСН: что надо сдавать?

Налогообложение и правила уплаты налогов в казну — очень актуальный вопрос для всех юридических и физических лиц, которые работают на УСН. Для четкого выяснения многих интересующих вопросов рассмотрим порядок уплаты некоторых видов налогов на УСН.

Налог на имущество при УСН

Как известно, «упрощенцы» освобождаются от большинства видов обременений, но в некоторых случаях бывают исключения. Согласно норм ст.346.11 НК РФ они оплачивают налог на имущество, если у них в собственности есть объекты, которые отображаются в отчетности по кадастровой стоимости. К ним относятся:

  • деловые, административные, торговые центры, отдельные помещения (комнаты) в таких центрах;
  • жилые и нежилые дома, которые не используются в качестве основных средств;
  • нежилые строения, которые используются под офисы, магазины, рестораны, кафе и подобные организации.

Собственники данных объектов отчитываются перед налоговой инспекцией за первые 3 квартала календарного года. Заплатить данный налог надо до 31 марта календарного года. Налоговая ставка определяется каждым субъектом федерации отдельно, но не может превышать 2%.

Налог на имущество на УСН и ЕНВД описан в видео ниже:

Единый налог

Единый налог — это фактически основной налог, который платят организации и ИП, которые работают на как «упрощенцы». Существует два вида УСН:

При виде УСН «доходы» под налогообложение подпадают все виды доходов ИП и организаций, которые получены субъектами предпринимательской деятельности в процессе работы. Согласно норм п.6 ст.346.18 НК РФ установлена 6% ставка налога. Организации и предприниматели, работающие по УСН-доходы пользуются льготами согласно норм ст.346.21 НК РФ, которые позволяют уменьшить сумму налога к уплате в отчетном периоде на:

  • размер страховых взносов в различные фонды, которые организация и предприниматель оплатили в текущем отчетном налоговом периоде;
  • сумму платежей по нетрудоспособности, которые выплачены сотрудникам по больничным листам;
  • сумму платежей по добровольному личному страхованию, если договора оформлялись предприятием (ИП) на имя сотрудников.

Если ИП, организация выбирает режим «доходы — расходы», то налоговая ставка колеблется в размере от 5 до 15% и зависит от региона, где проводится деятельность, так как местные власти могут уменьшать ставку налога.

Каждый квартал не позднее 30 числа месяца, следующего за квартальной датой, оплачиваются авансовые платежи и сдается специальная декларация.

Налог на прибыль

По общим правилам работающие на УСН не платят налог на прибыль, но есть некоторые исключения. Данный налог уплачивается:

  • лица, выполняющие контролирующие функции, с доходов, которые получены от подконтрольных иностранных компаний (15% от суммы дохода);
  • по доходам в виде дивидендов (9 или 15%). Размер ставки зависит от происхождения дохода (российское или иностранное);
  • по доходам по некоторым видам долговых обязательств партнеров перед компанией либо ИП (от 9 до 15%).

Что такое налог УСН и какую отчетность необходимо сдавать, расскажет видео ниже:

Организации и ИП не платят НДФЛ с доходов, которые они получили в процессе осуществления предпринимательской деятельности. В то же время, подоходный налог платится согласно норм п.2 и 5 ст.224 НК РФ с:

  • выигрышей;
  • процентов по банковским депозитам компании;
  • процентов по некоторым облигациям.

Кроме этого, НДФЛ оплачивается в случае получения доходов по дивидендам от российских и иностранных компаний.

Отчетность субъектов на УСН

Главный налог, который уплачивает ИП, работающий на УСН — единый налог. Виды этого способа налогообложения рассмотрены выше. Кроме этого, в зависимости от ситуации и при наличии утвержденных законом условий ИП может оплачивать:

ИП не обязан вести бухгалтерскую отчетность, поэтому, соответственно, такая отчетность не сдается данными субъектами деятельности в налоговую инспекцию. ИП, работающий по упрощенной схеме, ежегодно сдает декларацию, в которой отображается вся информация о ведении бизнеса за год:

  • доходы;
  • расходы;
  • все виды страховых платежей, взносов, которые уменьшают налоговую базу;
  • приобретение основных средств;
  • получение других видов доходов, по которым прийдется платить отдельные налоги.

Какие виды страховых платежей платит ИП на УСН?

  • Если нет наемных сотрудников, он оплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд исключительно за себя.
  • Если общий доход ИП меньше 300 тысяч рублей за год, то размер взноса составляет 27990 рублей.
  • Если же доход превышает этот размер, то ИП должен доплачивать еще 1% от суммы свыше 300 тысяч рублей.

ИП с работниками сдает намного больше отчетов, чем ИП, который работает самостоятельно. В налоговую инспекцию подаются такие формы:

  • среднесписочная численность (ежегодно до 20 января);
  • НДФЛ-2 (ежегодно до 1 апреля по каждому работнику о доходах);
  • НДФЛ- 6 ( ежеквартально на всех сотрудников вместе).

В Пенсионный фонд сдается 2 вида отчетности:

  • С3В-М (ежемесячно до 15 числа). В форме указывается информация про ИП как работодателя; приводится полный список сотрудников с указанием их ИНН и номеров страховых полисов;
  • Сведения о страховом стаже всех застрахованных лиц, которые работают у ИП (ежегодно до 1 марта).

Фонд социального страхования ожидает от ИП отчет по форме №4. Главная информация этой формы — сумма начисленных и оплаченных взносов с доходов каждого сотрудника в фонд.

Общества с ограниченной ответственностью, применяющие в процессе своей деятельности упрощенную систему налогообложения, оплачивают такие же виды налогов, как и ИП на данной системе. Отчетность во многом также схожа, но есть и различия. ООО подают в органы ФНС:

В Пенсионный фонд сдается информация по каждому застрахованному лицу. До 2017 года подавалась форма РСВ-1. В органы соцстраха ООО подают отчет ФСС-4.

Что не облагается НДФЛ при УСН, расскажет видеоролик ниже:

Налоги и платежи ООО на УСН

В качестве основных систем обложения налогами для ООО выступают ЕНВД, ОСНО и УСН. Первая расшифровывается как Единый налог на временный доход, ОСНО – представлена общим налогообложением и УСН – упрощенный вариант.

Рассмотрим в данной сттаье, как узнать систему налогообложения ООО, какие размеры ставок при этом существуют, и какие требуются данные для применения УСН.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 500-96-41
Это быстро и бесплатно !

Что такое УСН

УСН – система, используемая для простоты регулирования хозяйственной деятельности компаний малого и среднего бизнеса. Данная система способствует снижению нагрузки, а также оптимизации ведения бухгалтерского учета.

Упрощенные налоги могут использоваться в случае своевременного уведомления налоговой инстанции при переходе на новую систему. При УСН предполагается уплата единого налога, но в качестве объекта представители ООО могут выбрать любую базу, как «доходы», так и разницу их с расходной частью.

6% — этот размер имеет место быть при проведении расчета на сумму полученных доходов. Далее рассмотрим ООО на УСН 6% — какие налоги надо платить, и в какие сроки лучше всего это делать.

15% — при учете суммы, связанной с разницей между доходами и расходами.

Дополнительные налоги и выплаты для ООО

Рассматривая вопрос о том, сколько платит налогов ООО, можно включить к базовой величине выплат и другие взносы в государственный бюджет:

  • взносы по страхованию на страховую и накопительную пенсионную часть;
  • страховые взносы, связанные с социальным страхованием при травмах, заболеваниях профессионального значения, недееспособности;
  • налог на добавленную стоимость – налог НДС для ООО (20%) — его начисление осуществляется в случае ввоза через таможню или в рамках деятельности товарищества;
  • пошлина – таможенная, государственная;
  • акцизы, если компания занимается ввозом продуктов из нефти, реализацией алкогольной, табачной и прочей подакцизной продукции;
  • земельный налог на владение недвижимым имуществом;
  • транспортный налог на автомобили;
  • налоги на использование земельных ресурсов;
  • водный налог.

Это список того, какие налоги платит ООО на УСН без работников. Помимо этого, если в Обществе с ограниченной ответственностью задействован сторонний труд, то ООО выступает в качестве работодателя и обязуется платить другие налоги.

Данный механизм не может быть использованным в рамках деятельности банковских организаций, ломбардов, страховых фирм и прочих компаний, численность работников которых составляет более 100 человек.

Налогообложение для работодателя

При трудоустройстве работник сразу узнает, какая сумма заработной платы у него будет – белая или черная. Если речь идет о первом случае, то это будет означать тот факт, что работодатель берет на себя обязательство по уплате всех налогов и демонстрирует их суммы соответствующим службам и органам.

Налог с работника

По-другому он называется налоговой выплатой на доход, получаемый физическими лицами. Размер составляет 13% от суммы общего дохода. Что касается остальных денежных средств, поступающих в бюджет государства, то их выплатой занимается работодатель.

Работник, согласно трудовому законодательству РФ, должен понимать, что если в договоре размер его заработной платы указан как сумма, равная 10 000 рублей, то на руки он должен получить 8,7 тыс. рублей, не меньше.

Рассмотрим, какие налоги платит ООО на УСН с работниками.
Их размер доходит до 34,2%, сумма зависит от сферы деятельности работника, а также от региона, в котором зарегистрирована фирма.

Размеры выплат

Наибольшая часть приходится на Пенсионный фонд, составляет 26%. На выплаты в фонд страхования приходится лишь 2,9%, если в профессии наблюдаются риски для здоровья и жизни, то размер выплат соответственно увеличивается.

Фонд страхования медицинского характера принимает выплаты, составляющие 3,1% федеральный, 2,1% — территориальный.

Ведение бухгалтерии

В настоящее время открывается много предприятий – общественное питание, производство, торговля, сфера услуг. После открытия бизнеса учредители хотят знать в деталях, каким образом вести бухгалтерию ООО.

Каждое юридическое лицо, зарегистрированное на территории РФ, обязуется заниматься ведением бухгалтерского учета. В системе этой следует досконально разобраться, руководствуясь Налоговым Кодексом, Гражданским кодексом и другими актами.

Самостоятельное ведение документов

Данный вопрос является сложным и вызывает порой массу противоречий. Если вам не приходилось работать в области финансов, то поначалу придется нелегко. Стоит нанять хорошего работника бухгалтерии, и не экономить на этом. Особенности ведения учета имеют зависимость от общей политики предприятия.

Первичная документация составляется на основании образцов, установленных в законодательном порядке. Для придания документам юридической силы, необходимо написать в них реквизиты:

  1. Название фирмы.
  2. Дата создания документа.
  3. Список ответственных лиц за оформление сделок.
  4. Содержание хозяйственной фирмы.
  5. Подписи лиц.

Ключевые моменты

Налог ООО на прибыль – это простой процесс, его исчисление происходит путем вычета суммы расходов из общей величины доходов. Уплачивается всеми организациями, данные о получении налога представлены в отчете о прибылях, являющемся приложением к бухгалтерскому балансу.

Ведение бухгалтерии, осуществляемое на базе норм, имеет несколько моментов:

  • сбор данных и их последующая обработка;
  • отражение хозяйственных операций;
  • вычисление заработной платы;
  • ведение регистров бухгалтерского учета.

Таким образом, расходы ООО на налоги достаточно велики, особенно если в штате работает большое количество сотрудников. При грамотном ведении бухгалтерии и подсчете налоговых выплат можно избежать проблем с законодательством.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Налог на прибыль

Все организации и предприятия, которые зарегистрированы в Российской Федерации, обязуются платить в госбюджет прямой налог. Имеющий название налог на прибыль, и наряду с НДС является основным налогом, который осуществляет фискальную функцию, то есть наполняет государственную казну.

Осуществляется изъятие этого налога у объектов предпринимательской деятельности, путем его перечисления в адрес государственной казны, на базе расчетов, проводимых самим предприятием и контролируемых налоговой службой. Весь процесс регулирует статья 25 НК РФ, в которой указаны все основные требования к начислению данного налога.

Размеры этого налога целиком и полностью зависят от конечных результатов хозяйствования предприятия или организации.

Кто платит

Постоянными законными плательщиками этого налога являются:

  • Организации и предприятия, которые занимаются реализацией товаров
  • Фирмы, компании, агентства, которые предоставляют свои услуги на платной основе
  • Зарубежные предприятия, которые имеют свои представительства в России и осуществляют хозяйственную деятельность тут же
  • Зарубежные предприятия, которые получают прибыль от действий, проводимых на территории РФ

Основным объектом налогообложения, является полученная организацией выручка за реализованный товар, без суммы НДС и акцизов, а также после вычета расходов организации на осуществляемую ею деятельность. Затраты на изготовление или приобретение реализуемого товара, включаются в себестоимость продукции. Если предприятие реализует продукцию по ценам себестоимости, то для налогообложения используется рыночная цена этой продукции на момент реализации.

Общая прибыль, которая как раз и облагается налогом на прибыль организаций, включает в себя также доход от осуществляемых ею внереализационных операций. Но и уменьшается на сумму расходов, по их проведению.

Затраты на осуществление деятельности являются расходами организации. Но они бывают такими, которые уменьшают прибыль и, которые не уменьшают ее. Поэтому не все расходы предприятия, могут уменьшить сумму, начисляемую к оплате. Расходы, которые не учитываются для расчета налога на прибыль, детально рассмотрены в ст.270 НК РФ.

Смотрите отличное видео по теме:

Как исчисляется сумма налога

Налогоплательщик определяет сумму налога, которая подается к оплате самостоятельно, на основании ведомого им бухгалтерского учета.

Чтобы определить налоговую базу, нужно выявить сумму доходов предприятия. К которым относятся:

  • Реализационные доходы – это доходы, которые получены от реализации работ, предоставления услуг, а также товаров, изготовленных самостоятельно или приобретенных специально на продажу. Процесс имеет документальное подтверждение в форме, установленной налоговым законодательством.
  • Внереализационные доходы – денежные средства, полученные без осуществления реализационного процесса (штрафы, пени, излишки, найденные в налоговом периоде, поступление непредвиденных доходов, таких, как возврат долгов, уже списанных в убыток или списание задолженности по кредиту).

Следующим этапом исчисления налоговой базы является вычисление расходов предприятия – это сумма затрат на приобретение материальной базы для производства или оказания услуг, приобретение уже готового товара для последующей продажи, оплата труда сотрудникам производственного процесса, затраты на амортизацию материально-технической базы и др. К этой сумме также начисляется сумма затрат на внереализационные расходные операции.

Статья 251 НК РФ предусматривает виды доходов, которые не подлежат учету при расчете суммы налоговой базы из которой определяется налог на прибыль предприятия.

Определяемая сумма налога находится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Налоговая ставка является таковой: 2% оплачивается субъектом хозяйствования в федеральный бюджет. Это значение неизменно и является для всех одинаковым. Вторая часть налога – это оплата в бюджет субъекта федерации. Причем он, в зависимости от ситуации может определить налоговую ставку от 13,5% до 18% максимум. Льготы могут предоставляться отдельным категориям налогоплательщиков.

Расчет налога, если прибыль подлежит разному налогообложению, рассчитывается отдельно. Учет этой прибыли также ведется отдельно.

Когда платится налог

Налоговым периодом для учета налога на прибыль в России признан календарный год, а уж он делится на отчетные периоды, а их налогоплательщик выбирает сам – либо квартальный, либо помесячный.

Налоговая база подлежит определению от размера прибыли, полученной за время налогового периода. Методами расчета выбирается кассовый или метод начисления.

Кассовый метод подразумевает учет только уже полученной прибыли. То есть той, которая фактически поступила на счет и документально подтверждена. Расходы в таком случае учитываются также только те, которые уже осуществились и подтверждены. Этот метод имеет финансовые ограничения, в которые большинство предпринимателей не укладываются, а потому они обязаны использовать второй, метод исчисления.

Прибыль считается в конце годового налогового периода. Оплату плательщик должен совершить не позже 28 числа того месяца, который идет за окончанием периода, но дабы более равномерно распределить доходы в бюджет, государством предусмотрена авансовая система оплаты налога на прибыль.

Ежемесячные платежи плательщик налога обязан осуществлять не позднее 28 числа в каждом месяце.

Причем, если отчетность выбрана помесячная, то начисленный налог на прибыль определяется от той, которая получена за отчетный период.

Когда же отчетность ежеквартальная, то сумма ежемесячного авансово совершаемого платежа, является 1/3 суммы прибыли за прошлый квартал.

Например: я налогоплательщик, за прошлый квартал насчитала прибыли 120 тыс. рублей. То для ежемесячного платежа сумма предполагаемой прибыли равна 120000/3=40000 рублей.

При оплате налога ставка, определенная федеральным субъектом для меня 18% и государственная 2%. Я плачу в государственную казну 40000*2%=800 рублей, а в казну федерального субъекта 40000*18%=7200 рублей.

Итак, налог на прибыль является обязательным прямым налогом для всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории РФ. Он определяется с помощью налоговой ставки установленной государством и полностью зависит от размера прибыли, которую получил предприниматель в результате свой деятельности. Исчисление налога и ведение отчетности по нему, лежит на плечах налогоплательщика и проверяется структурами налогового контроля.

Платят ли налог на прибыль на УСН в 2018 году

УСН – режим, который снижает налоговую нагрузку, ведь появляется возможность заменить все налоги на единый. Но есть некоторые нюансы, которые загоняют налогоплательщиков в тупик.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

К примеру, не все ясно с налогом на прибыль. Нужно ли платить налог такого типа, если предприятие работает на УСН?

Основные моменты ↑

Что облагается налогом на прибыль, если компания работает на спецрежиме? Какие нормативные акты регулируют определение таких взносов?

Сущность налогообложения

Предприятия на УСН не должны уплачивать налог на прибыль, а также представлять отчеты по нему. Об этом говорится в ст. 346.11, ст. 80 п. 2 НК.

Но есть одно исключение – налоги на прибыль подлежат исчислению и уплате, если сложились обстоятельства, описанные в ст. 284 п. 3-4 НК. Так, к примеру, налог такого вида уплачивается при наличии доходов в виде дивидендов.

Если компания является собственником доли уставного капитала предприятия, расположенного на территории РФ, то при распределении прибыли между участниками не обязательно упрощенец должен будет исчислять налог на прибыль.

Дочерние компании считаются налоговыми агентами, поэтому обязательства полностью лежат на них (пункт 2 статьи 275, пункт 1 статьи 289 НК).

Проблематичней выглядит ситуация, если дивиденды организациям на УСН выплачиваются иностранными предприятиями, поскольку последние не являются налоговыми агентами.

В таком случае упрощенцы должны самостоятельно определять суммы налога на прибыль (ст. 275 п. 1 НК). Тогда и отчетность придется готовить.

Какие налоги заменяются

Предприятия на УСН освобождаются от уплаты ряда налогов:

  • на добавленную стоимость;
  • на доходы физлиц;
  • на прибыль (ИП не должны его уплачивать вовсе, а ООО перечисляют суммы такого налога в единичных случаях);
  • транспортный вид налога;
  • земельные налоги;
  • налоги на использование природных ресурсов;
  • налог на пользование водными объектами.

Вместо перечисленных налогов налогоплательщики платят единый налог – 6 или 15%.

С предприятий на упрощенном режиме взимается также:

Нормативная база

Применение упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК.

Предприятие может переходить на УСН при соблюдении условий, описанных в ст. 346.12 НК:

Налоговую базу определяют согласно ст. 346.18 НК. Если организации должна исчислять налог на прибыль, тогда стоит ориентироваться на такие правила.

Доходы, которые облагаются налогом, указаны в ст. 249 и 250 НК. На ст. 275 НК, где есть порядок расчета налоговой базы по дивидендам, ссылки в гл. 26.2 («УСН») нет.

Предприятия на упрощенке не смогут ориентироваться на прописанные в ней правила. Не должно быть двойного налогообложения, а значит, налог на прибыль и единый налог не могут уплачиваться одновременно.

Но если предприятием должно быть исчислено и уплачено налог на прибыль от долевого участия, но этого не будет сделано, то нужно будет заплатить штраф (ст. 123 НК).

Налог на прибыль при упрощенной системе налогообложения исчисляется относительно:

В первом случае сохраняются общие условия начислений и уплаты в госказну. То есть налогоплательщик единого налога также должен будет перечислить средства по налогу и на прибыль.

Налог в УСН на прибыль уплачивается при проведении операций и с ценными бумагами. Налог с такого дохода платится в соответствии с порядком, указанным в п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 284 НК.

При условии, что доход получен от отечественных организаций, налог будет исчислять именно она. Получатель должен сохранить весь пакет документации (подпункт 1 п. 5 ст. 286 НК).

В том случае, когда источники выплат не рассчитались с государством, то получатель должен будет исчислить налог на прибыль самостоятельно (ст. 286, 287 НК).

Есть ли налог на прибыль при УСН? ↑

Если предприятие обязуется уплатить налог на прибыль, тогда стоит разобраться с особенностями проведения расчетов, используемыми ставками, а также знать все тонкости его уплаты.

Применяемая ставка

Относительно дивидендов, которые получены российскими и иностранными предприятиями, применяется две ставки – 0 и 9%. Текущий налог на прибыль по нулевой ставке возможен только в случаях, когда соблюдено ряд условий, описанных в ст. 284 п. 3 подп. 1 НК.

Как выглядит бланк декларации по УСН, читайте здесь.

К примеру, на день вынесения решения о выплате дивидендов дочерняя компания должна владеть не меньше чем 50% уставного капитала за последний год.

Возможна также ставка 15% (ст. 284), которая применима в случае получения дивидендов иностранными предприятиями. Удерживается налог на прибыль по ставке 15% также с дивидендов, которые выплачиваются физлицам-нерезидентам (ст. 224 п. 3 НК).

В отношении ценных бумаг ставки определяются так:

Как рассчитать налог на прибыль

Каков расчет налога на прибыль УСН (6 и 15%)?

Сумма определяется по такой формуле:

Учитывают такие затраты:

  • производственные;
  • суммы, которые ушли на оплату работы;
  • реклама;
  • расходы на амортизацию.

Если необходимо исчислить налог с дивидендов, тогда используют такую формулу:
Если доход (дивиденды) выплачивается российскому предприятию, то расчет будет немного сложнее. Размер налога определяется в отношении каждого получателя в отдельности.

Последние показатели могут равняться нулю:

  • если организация (налоговый агент) не имела дохода в виде дивидендов в налоговом периоде;
  • если доход получен, но учтен при определении сумм налога с дивидендов, которые начислялись российскому предприятию (пункт 2 статьи 214 и пункт 2 статьи 275 НК).

Относительно налога на прибыль, что уплачивается в госказну:

Суммы, что перечисляются в бюджет субъекта России:

Суммы (относительно дивидендов), полученные компанией России от источника, расположенного в РФ:

Суммы (с дивидендов), которые перечислялись предприятию, расположенному за пределами РФ от источника РФ:

Суммы (с дивидендов), что получены предприятием России от источников, расположенных за границей:

Суммы с процентов по акциям:

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Если осуществляются операции с дивидендами, стоит использовать такие проводки:

При необходимости отразить доначисление используют проводку Дт 99 Кт 68.

Подача отчетности ↑

Налогоплательщики, которые работают на УСН, должны ежеквартально отчитываться перед налоговой инспекцией. Осуществляется уплата авансов единого налога до 25 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

Декларацию следует предоставлять в налоговый орган не позднее 31 марта организациями со статусом юрлиц и до 30 апреля предпринимателями. Уплата производится по месту расположения юридического лица. Для ИП – по месту проживания.

Если организация должна исчислить налог на прибыль, то стоит придерживаться таких правил:

  1. Если предприятие ежеквартально отчитывается по своей деятельности, подать декларацию и уплатить аванс следует не позже 28 числа в том месяце, что следует за отчетным периодом (ст. 289 п. 3 НК, ст. 287 НК), а годовой отчет – до 28 марта.
  2. Если компания отчитывается ежемесячно по факту получения дохода, представляется заполненный бланк декларации и производится уплата до 28 числа месяца, что следует за отчетным.

Часто задаваемые вопросы ↑

Есть ряд открытых вопросов, которые беспокоят большее количество бухгалтеров. Рассмотрим те, которые чаще всего возникают.
Как быть при переходе с УСН на ОСНО?

Нужно ли платить налог в таком случае?

Компания, которая перешла с упрощенной системы на ОСНО, может осуществлять авансовые платежи по налогам на прибыль в тогда, когда выручка не превысит 10 000 000 рублей в квартал (согласно Письму Минфина РФ от 19 апреля 2013 № 03-03-06/1/13450).

В соответствии с общими правилами авансы по налогу на прибыль предприятия уплачивают в конце квартала или в конце месяца (абзац 2 п. 2 ст. 286 НК).

Исключение – фирмы, у которых выручка за 4 месяца не вышла за рамки 10 млн. руб. В таком случае налогоплательщик будет перечислять авансы за квартал (п. 3 ст. 286 НК).

Если компания только создана, то авансы уплачиваются каждый месяц, пока не закончится квартал (пункт 6 ст. 286 НК). Квартальная оплата будет производиться, если сумма выручки не превысила 1 000 000 в месяц или 3 000 000 в квартал.

В том случае, если доход компании на УСН превысит лимит в 60 млн. руб. за налоговый период, то право на применение спецрежима теряется. Тогда предприятие уплачивает налоги в соответствии с правилами, которые применимы для только что созданных фирм.

Если компания перешла на ОСНО, и выручка за налоговый период не превысила норму в 10 млн. руб., то предприятие имеет право платить только суммы налога на прибыль.

Фирма на УСН, которая исчисляет налоговую базу по налогам на прибыль, должна учитывать сумму задолженности покупателя за проданный товар на момент перехода на ОСНО. При этом не важно, когда погашено задолженность.

Должны быть учтены при расчете базы налога на прибыль суммы кредиторских задолженностей, которые зафиксированы при переходе на другой режим.

Правило касается той продукции, которая получена предприятием на УСН доходы. Если компания перешла на ОСНО, то применяемая общая ставка налога на прибыль – 20%, специальная – 0, 9 и 15%.

Если ООО (организация) на упрощенке

При переходе на упрощенку компания получает освобождение от исчисления нескольких налогов. Заменяют их единым.

Предприятие со статусом юридического лица не должно уплачивать и налог на прибыль, если это не предусмотрено законодательными актами.

Прибыль может распределяться компанией между участниками. А если среди таких лиц есть ООО, то расчетов и подготовки отчетностей по налогу на прибыль не миновать.

При переходе на упрощенную систему налогообложения

Сложности появляются из-за различия методов налогового учета при УСН и ОСНО. При упрощенном режиме используется исключительно кассовый метод.

При определении сумм аналога на прибыль, компания может признавать затраты, что оплачивались после перехода на специальный режим налогообложения и не учитывались ранее.

Какие существуют бесплатные бухгалтерские программы для УСН ООО, читайте здесь.

Как действует агентский договор при УСН Доходы, смотрите здесь.

При использовании метода начисления для расчета налога на прибыль, в доход стоит включить суммы авансов по услугам и продукции, полученной предприятием до перехода на УСН, а предоставленной после изменения режима.

Деньги, что получены после перехода на упрощенку, а включены в прибыль, которая увеличивает базу по налогам на доход, не будут учтены при расчете единого налога.

Аванс, что не признан при определении сумм выручки, которая позволит применить УСН, будут учитываться в момент отгрузки продукции или предоставления услуг.

Предприятия, которые до перехода на УНС при расчете налогов на прибыль пользовались методом начисления, осуществляют перерасчет базы налога в соответствии со ст. 346.25 п. 1 НК.

В базе налога учитываются:

  1. Сумма оплаченного аванса, что был получен до того, как фирма перешла на УСН, если договор вступил в силу после перехода на спецрежим.
  2. Траты, которые понесены после перехода на УСН, являются расходами, вычитаемыми из базы налога. Дата оплаты учитывается, если предприятие уже перешло на упрощенку, дата осуществления – до подачи уведомления о переходе.

Не будет включено:

  1. Сумму прибыли, что получена уже на спецрежиме, если она учтена при расчете базы налога по налогам на прибыль до УСН.
  2. Затраты, что понесены после перехода на упрощенку, если до применения упрощенки они учитывались при расчете базы налога по налогам на прибыль.

При использовании кассового метода (если средства поступают после перехода на упрощенный режим) суммы стоит включить в состав полученной до применения УСН прибыли, что учитывается при определении налоговой базы.

Нюансы для ИП

ИП имеет возможность самостоятельно выбрать налогооблагаемый объект – доходы (6%) или УСН (15%) – доходы минус расходы. Предприниматель также может уплачивать единый налог, а значит, обязательства перечислять налог на прибыль он не имеет.

Если ИП выступает в роли налогового агента, то придется исчислять и уплачивать:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль юридическому лицу.

Налог на прибыль при УСН уплачивается только в некоторых случаях. Поэтому стоит изучить все тонкости использования режима и разобраться, на какие правовые нормы можно ориентироваться при ведении деятельности.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Еще по теме:

  • Продажа 1 2 дома в серпухове Купить дом в Серпухове Всего 459 объявлений Всего 459 объявлений Продам дом, 270 м², 15 соток, 80 км за МКАД. 12 сентября 55 Собственник Пожаловаться Заметка 10 мин. до метро Бунинская аллея. 5 детских садов, 3 школы. Рядом парковая зона, пруды и набережная. 10 мин. […]
  • Военный комиссариат омской области по кировскому району города омска Военный Комиссариат Омской области информация актуальна на 16.09.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Реквизиты Госзакупки Арбитраж Проверки Связи Лицензии ОКВЭД Выписка из ЕГРЮЛ ФНС РФ"> Сведения […]
  • Замена прав по истечению срока в спб адреса мрэо Обмен прав по истечении срока новые правила 2018 в спб Выборгский Фермское ш., д. 34, +7 (812) 302-39-87 ул. Жака Дюкло, д.6, к.2, +7 (812) 552-44-48 Калининский Фермское ш., д. 34, +7 (812) 302-39-85 Кондратьевский пр., д.18/20, +7 (812) 542-32-82 Кировский Старо-Петергофский пр, д.50, […]
  • Логотип закон о рекламе Логотип закон о рекламе Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Закон о рекламе № […]
  • Земельный участок гкызыл Логиново от 29 000 за сотку Информация о посёлке Привлекательные цены на старте продаж; Поселок на берегу красивого Озера; Автобусная остановка в 600 м. от поселка; Поселок активно развивается;; Асфальт до въезда в поселок; Школа, Детский сад, поликлиника, фитнес, бассейн, […]
  • Приговор ст175 ч1 ук рф Приговора ст166 ч1 ук рф Приговора ст166 ч1 ук рф Всего по 114 уголовным делам, рассмотренным по данной категории с вынесением приговора, осуждено 143 лица, прекращены дела в отношении 62 человек. — 23 дела (29,9%) прекращено, из них по ст. 76 УК РФ, ст.25 УПК РФ, в связи с примирением с […]
  • Расчет пособий на второго ребенка по уходу Калькулятор пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Сегодня 16 сентября 2018 г., 22:12 Калькулятор расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет поможет правильно определить ежемесячную сумму выплаты, полагающуюся работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком. Пособие по […]
  • Москвичи очередь на жилье Просмотр номера очереди на жилье из государственного жилищного фонда 30 календарных дней Как получить услугу онлайн Перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн». Заполнить и отправить заявку (ЭЦП не требуется). В заявке указать регион ввести ИИН получателя услуги (очередника). Номер […]