Меню

Оглавление:

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа

Экономический кризис оборачивается для налогоплательщиков регулярными изменениями условий взимания фискальных платежей. В первую очередь это касается «организованных» субъектов: предприятий, организаций всех хозяйственных типов. Поправки последних лет нацелены, в основном, на повышение ставок, «перекрой» льгот. Ставка налога юридических лиц на имущество также постепенно «оптимизируется». Рассмотрим особенности уплаты этих отчислений в 2017 г.

Законодательная база

Система регулирования имущественных налогов. Фото № 1

Система регулирования имущественных налогов предприятий сложна в силу многоуровневой законодательной основы таких отчислений:

  • общие принципы имущественного налогообложения юрлиц определяются главою 30 раздела IX Налогового кодекса (часть вторая) №117-ФЗ;
  • многочисленные инструкции, постановления финансовых ведомств дополняют федеральный свод законов, вносят поправки. К примеру, вопросы, связанные с учетом фондов предприятия, утверждены на правительственном уровне Положением по бухучету 6/01;
  • поскольку в общей структуре налоговой системы имущественные отчисления юрлиц относятся к бюджету регионов, конкретизируют государственные нормы региональными законопроектами. Регион может разработать собственные перечни льготников, не умаляя права тех, кто претендует на преференции по федеральным основаниям.

Региональные власти самостоятельно устанавливают схемы имущественного налогообложения, следуя общегосударственным нормативам.

Плательщики налога на имущество

Кто является плательщиком налога на имущество с юридических лиц? Фото № 2

Производить отчисления обязаны организации, владеющие перечисленным в ст. 374 имуществом.

Не суть важно, предприятие это государственного сектора или коммерческая структура: при наличии в организации движимых или недвижимых активов на балансе, возникают налоговые обязательства.

Иностранные компании, ведущие деятельность в пределах России, также отчисляют имущественные платежи в российский бюджет.

Налогооблагаемое имущество предприятий

Какое имущество юридических лиц облагается налогом? Фото № 3

Под налогообложение попадают объекты, учтенные как основные средства. Характер владения не важен. Собственность ли это, или предприятие временно обладает/распоряжается объектом, главное, чтобы актив находился на балансе.

Налоговое имущество должно отвечать ряду требований:

  • использоваться в профильной деятельности организации;
  • предусматривать длительный срок эксплуатации – более 12 месяцев;
  • приносить предприятию экономическую выгоду;
  • не предназначаться для перепродажи.

ГК РФ к недвижимым видам имущества относит объекты, неразрывно связанные с местом расположения. Перемещение в пространстве таких вещей невозможно без нанесения невосполнимого ущерба для функционального назначения (ст. 130). Как правило, это различные строения.

Движимое имущество – это все объекты, не попавшие в категорию недвижимости: транспортные средства, деньги, ценные бумаги.

Однако существуют имущественные категории, в силу специфики эксплуатации которых их налогообложение не целесообразно. Исключения определены в п.4 ст. 374. Не облагается налогами:

  • имущество предприятий основных средств производства первой и второй амортизационных групп;
  • земля и другие природоиспользуемые объекты;
  • объекты системы военной и приравненной к ней службы, используемые для обеспечения безопасности и правопорядка, оборонных нужд;
  • международные суда;
  • суда с атомными технологиями работы;
  • ядерные научные установки, места хранения радиоматериалов;
  • имущество культурно-исторического наследия;
  • космические объекты.

Иностранные фирмы, работающие в России через представительства, платят имущественный налог на объекты, используемые по концессии. Если же хозяйственная деятельность через представительство не ведется, то под налогообложение подпадает как концессионное имущество, так и зарегистрированное в собственности.

Льготы по обложению налогом на имущество юридических лиц. Фото № 4

В 2017 году не подлежит фискальному обложению имущество:

  • религиозных организаций;
  • учреждений структуры УИН;
  • фармацевтических предприятий, выпускающих препараты для борьбы с эпизоотиями;
  • научно-исследовательских центров;
  • обществ инвалидов с численностью граждан с ограниченными возможностями не менее 80%;
  • предприятий с уставным капиталом, представленным вкладами обществ инвалидов сотрудников-инвалидов не менее 50%;
  • структуры, действующие на территориях с особым экономическим статусом. Освобождение от налога на имущество предоставляется на 10-летний период с момента первичного учета конкретного объекта.

Как видно, на льготы претендуют не только государственные предприятия. Избежать налоговых отчислений может и бизнес при соблюдении определенных условий.

База налогообложения

С какой стоимости имущества начисляется имущественный налог? Фото № 5

В зависимости от применяемой схемы налогообложения организации или предпринимателя база для бюджетного отчисления представлена:

  • среднегодовой балансовой стоимостью объекта с учетом его амортизации. То есть базу составит остаточная стоимость движимого или недвижимого предмета по регламенту бухучета;
  • кадастровой стоимостью некоторых имущественных активов:
    • бизнес-центров, торговых комплексов,
    • административных зданий с офисным использованием, под общепит или пункты бытовых услуг;
    • жилых помещений/зданий, не состоящих на балансовом учете предприятия как основные фонды.

Регламентирует определение базы имущественных налогов юрлица статья 378.2.

Ставка налога

По какой ставке рассчитывается налог на имущество юридических лиц? Фото № 6

В соответствие со ст. 372 ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов. По федеральным нормам коэффициент не должен превышать 2,2%. В регионах допускается дифференцирование ставок по типам/видам плательщиков и балансовых объектов.

Если налогооблагаемая база выражается кадастровой оценкой, максимум с 2016 года составляет 2% для всех регионов и остается на этом уровне в текущем налоговом периоде. Напомним, что еще в 2015 году столичный регион пополнял бюджет на 1,7%, тогда как остальная Россия рассчитывала налог на имущество юридических лиц по ставке 1,5%.

Тенденция к увеличению платежных коэффициентов наблюдается практически в каждом сегменте налогообложения. Но для особых объектов технического и стратегического назначения щадящий режим предусмотрен.

Для имущества, относящегося к магистральным трубопроводам, энергетическим линиям, субъекты не имеют права применять ставки свыше 1,6% в 2017 году и 1,9% в 2018 году. Правда, в 2013 году расчет велся на коэффициенте 0,3%, достигнув в прошедшем 2016 – 1,3.

Для ж\д путей общего пользования и объектов их технологической составляющей ставки еще ниже:

Особая категория имущества, где действуют нулевые коэффициенты, включает:

  • объекты газовой инфраструктуры (трубопроводные магистрали, системы газодобычи, транспортировки и хранения «голубого» топлива);
  • объекты разработки месторождений полезных ископаемых и недропользования.

Но фактическое отсутствие имущественных отчислений применяется только, если активы поставлены на баланс с 01.01.2015 и хотя бы частично расположены в Якутии, Иркутской или Амурской областях. Предположительно, такая практика сохраниться до 2035 года.

Если региональные ставки какой-либо части имущественных отчислений для предприятий не предусмотрены, применяются федеральные коэффициенты.

Налоговый период и особенности оплаты налогов

Какие налоговые периоды установлены для налога на имущество юридических лиц. Фото № 7

Налоговым периодом для имущественного налога является 1 календарный год. Если размер отчислений определяется от среднегодовой стоимости имущества, отчетными периодами будут:

Если базой для расчета выступает кадастровая оценка имущества, периоды включают I, II, III кварталы. Такая градация характерна для субъектов с упрощенной системой налогообложения (УСН).

Законодатели на местах при разработке налоговых ставок могут не устанавливать отчетные этапы.

Порядок оплаты

Платежи предприятий по имущественным налоговым отчислениям равномерно распределены в течение года:

  • по результатам установленных для организации трех отчетных периодов вносятся авансы;
  • после завершения налогового периода доплачивается остаток за минусом авансов.

Авансы перечисляются за 30 календарных дней после завершения отчетных периодов и направляются в подразделения ФНС по месту регистрации организации/филиала или удаленной недвижимости. Крупные налогоплательщики направляют декларации исключительно по месту своего учета.

Отчет по налоговому периоду декларируется до 31 марта включительно следующего года. Так, крайним сроком декларации имущественных отчислений предприятия за 2016 год станет 31.03.2017 г.

Как начисляется налог на имущество организации

Порядок начисления налога на имущество юридических лиц. Фото № 8

Для ИП расчеты проводит налоговая служба. Предпринимателю остается провести отчисления в установленные сроки. Юрлица декларируют налоги собственными силами.

Определение средней стоимости для отчетного периода

Складывается остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца в рассчитываемом периоде и 1-е число месяца, следующего за отчетным. Высчитывается частное делением полученной суммы на число месяцев, увеличенное на 1.

Сст = (Ост1+Ост2+n+ ОСТn+1)\ n+1, где

  • Сст – средняя стоимость объекта;
  • Ост – остаточная стоимость актива на 1-е число месяцев в отчетном периоде;
  • N – количество отчетных месяцев.

Определение базы налога

Алгоритм схож с первым расчетом. С той разницей, что сложить нужно остаточную стоимость объекта на 1-е число каждого месяца в годовой отрезок, последнюю дату налогового периода (обычно — 31.12). Сумма делится на месяцы, итог увеличивается на 1.

СГст= (Ост1+Ост2+ОСТ…+ Остn+ОБст)\n+1, где

  • СГст – среднегодовая стоимость;
  • Ост – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде;
  • ОБст – остаточная балансовая оценка предмета на 31 декабря;
  • n – количество месяцев.

Расчет имущественного налога и авансового платежа

Теперь все готово для определения имущественного налога юрлиц. Для этого региональная ставка по конкретному имуществу умножается на среднегодовую стоимость актива. От результата отнимаются проведенные за год авансовые отчисления.

Расчетная формула авансов. Средняя стоимость умножается на коэффициент налога.

АВп= Сст х Нст, где

  • АВп – авансовый платеж;
  • Сст – средняя стоимость;
  • Нст – налоговая ставка.

Остается провести отчисления в бюджет согласно действующих сроков.

Налоговая декларация

Порядок подачи налоговой декларации. Фото № 9

Подтвердить бюджетные перечисления по актуальным в регионе ставкам налогов на имущество юридические лица обязаны налоговой декларацией. Бланк одобрен ФНС в 2011 году, и, несмотря на преобразования налоговой схемы, в 20017 году форма сохранена. Отчет включает титул и три раздела:

  • в первом отражается сумма отчисления;
  • во втором — выкладки по балансовой оценке;
  • в третьем те же действия проводятся по кадастровой стоимости.

Задекларировать сведения за 2016 года необходимо до 01.04.2017.

Несмотря на сопротивления главного финансового ведомства страны, с января 2015 года принят Закон № 166 по преференциям на движимые активы юрлиц. Транспорт предприятий, зарегистрированный на балансе как ОС, после 1 января 2013 года, свободны от фискальных платежей (п. 25, ст. 381). Фактически государство ввело льготу, сделав исключения для имущества:

  • реорганизованных юрлиц;
  • приобретенного у взаимозависимой организации.

Однако в НК внесены поправки, которые могут нивелировать нововведение. Статьей 381.1 назначение «движимой» льготы отнесено полностью к компетенции регионов: с 1 января 2018 года послабление субъектов возможно, если эта власть разработает соответствующие нормы. Нетрудно догадаться, что в части регионов льгота применяться не будет.

Нулевая ставка для «минусовиков». Когда юридическое лицо понесло убытки, государство предоставляет возможность немного поправить дела. Отрицательный финансовый итог, когда расходы в налоговом периоде превысили доходы, может облагаться символической нулевой ставкой.

Налогообложение для сбалансированности бюджетов всех уровней

Роль налогообложения. Фото № 10

С июня-августа прошлого года Минфин совместно с ФНС и другими заинтересованными ведомствами пересматривает принципы налогообложения.

Действующая ныне налоговая схема оценивается с позиции недополучаемых бюджетных поступлений всех уровней.

В октябре (возможно, уже в августе) 2017 года можно ждать перемен в принципах налогоотчислений, ставок и льготных перечней. Имущественных, в том числе. Бухгалтериям организаций рекомендуем целенаправленно отслеживать поправки.

Об изменениях по налогу на имущество организаций вы можете узнать, посмотрев видео:

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году

Основное изменение, которое коснулось налога на имущество юридических лиц, связано с тем, что начиная с 1 января 2018 года решение о наличии льгот на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а местные власти.

На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 годарегиональные власти теперь могут сами принимать решение о том, будут ли в их субъекте взиматься налоги на движимое имущество предприятий (и в каком размере) или же действовать будет федеральная льгота.

Региональные власти могут и не принимать никакого решения в отношении движимого имущества юридических лиц. Тогда налоговая ставка по нему в 2018 году будет составлять 1,1%. Это касается только того имущества, которое находится на балансе организации в качестве объекта основного средства с 1 января 2013 года.

Какое имущество считается движимым?

Вопросам определения движимого и недвижимого имущества посвящена статья 130 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с ней к недвижимости относят любые земельные участки, здания и сооружения, объекты незавершенного строительства, земные недра и все, что невозможно сдвинуть с места, не нанеся значительный ущерб. Помимо этого, к недвижимости приравниваются морские и воздушные суда, а также суда внутреннего плавания и объекты космического назначения.

Исходя из Налогового кодекса РФ, все российские организации обязаны платить налог как на движимое, так и на недвижимое имущество, которое находится на балансе в качестве объекта основных средств. В порядке, который установлен правилами ведения бухгалтерского учета.

Изменения налоговых ставок на движимое имущество в 2018 году

Начиная с 1 января 2018 года вопросы налогов юрлиц на движимое имущество решаются региональными властями. Что логично, так как большинство имущественных налогов являются региональными. То есть вопросами исчисления этих налогов занимается и Налоговый кодекс РФ, и всевозможные местные законодательные акты.

Вопросам взимания имущественных налогов посвящена глава 30 НК РФ, а максимальная налоговая ставка в отношении движимого имущества на 2018 год определена в п. 3.3 ст. 380 НК РФ. В 2018 году она не может превышать 1,1%, а в 2019 году максимальный размер этой налоговой ставки, который может быть установлен в конкретном субъекте РФ, увеличится до 2,2%.

В 2018 году местные власти могут как полностью освободить движимое имущество организаций от налогов, так и принять общефедеральную ставку в размере 1,1%. Или же снизить ее на определенную величину. Так, в Тульской и Тюменской области было принято решение назначить эту налоговую ставку на уровне всего 0,55%, то есть уменьшить вдвое федеральную величину ставки.

Немного иная ситуация в Санкт-Петербурге, где льготу было решено оставить только в отношении движимого имущества, которому еще менее 3 лет (с даты выпуска). Иное же имущество уже облагается налогом в размере 1,1%.

Если в регионе закон о новой налоговой ставки не примут

Как разъяснила Федеральная налоговая служба, в случае, если местные власти останутся безразличны к налогу на движимое имущество и не издадут в его отношении каких-либо законодательных актов (не продлят льготу и не установят новые ставки), то в 2018 году организации будут платить его в размере все тех же 1,1%.

Федеральная ставка в размере 1,1% в 2018 году будет действовать как к имуществу, принятому на баланс организации в текущем году, так и к старому движимому имуществу, которое является объектом основных средств начиная с 2013 года или позднее.

За местными властями оставляется право принять закон о налоге на движимое имущество и задним числом, то есть установить датой его принятия 1 января 2018 года. Но только в том случае, если это улучшит финансовое состояние налогоплательщика. То есть юридические лица даже смогут вернуть ранее перечисленные налоги, если ставки будут снижены или налог будет отменен вовсе.

Энергоэффективные объекты на балансе организаций

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года коснулись не только движимого имущества юридических лиц, но и объектов, которые имеют высокую энергетическую эффективность. Теперь льгота в отношении этих объектов, которая регулируется пунктом 21 ст. 381 НК РФ, будет находиться в ведении региональных властей.

Это значит, что если местные власти не примут каких-либо отдельных законов, касающихся льгот по энергоэффективным объектам, находящимся на балансе организаций, то в их отношении будет действовать стандартная налоговая ставка, принятая с 1 января 2018 года.

Налог на недвижимость при изменении кадастровой стоимости

Еще одно нововведение касательно налогообложения организаций связано с тем, что в 2018 году были уточнены особенности расчета налоговой базы, а также порядок исчисления и уплаты налогов в отношении некоторого недвижимого имущества, чья кадастровая стоимость была изменена в течение года.

Новый закон затрагивает лишь недвижимость иностранных организаций, у которых в России нет своих постоянных представительств (и недвижимость, не относящуюся к деятельности иностранных юрлиц через постоянные представительства в РФ), а также жилые дом и прочие помещения, не находящиеся на балансе предприятий в качестве объектов основных средств.

Если указанная недвижимость меняет свою кадастровую стоимость в течение года, то и налоговая база, и размер авансовых налоговых платежей будет определяться из кадастровой стоимости, которая была установлена в день внесения всех необходимых сведений в ЕГРН. Речь идет о сведениях, являющихся основанием определения кадастровой стоимости текущего объекта недвижимости.

Однако основные изменения в 2018 году все же связаны с отменой федеральных льгот по движимому имуществу. Сейчас каждый регион решает самостоятельно, стоит ли взимать налоги с данной собственности предприятий, или же оставить в ее отношении налоговую льготу.

Порядок начисления налога на имущество

Налог на имущество оплачивается с имущества, которое находится в собственности у компании или гражданина. Он перечисляется в региональный бюджет. Размер налоговой базы определяется в индивидуальном порядке и зависит от среднегодовой или кадастровой стоимости объекта.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Согласно НК РФ – ст. 375 в качестве налоговой базы нужно учитывать стоимость основных средств предприятия. Для ее вычисления необходимо учитывать остаточную стоимость каждого объекта. При отсутствии амортизационных отчислений на имущество необходимо учитывать вред, причиненный объекту. Размер базы составляет разность между основной стоимостью и фактическим вредом.

Кто платит?

Для юридических лиц и организаций необходим взнос авансовых платежей, если такая обязанность установлена на региональном уровне. Расчет налога для компаний выполняется с учетом остаточной стоимости имущества.

Платежи вносятся не только за недвижимое имущество, но и за иные имущественные активы. Для расчета авансового платежа учитывается ставка в 1.4 и отчетная стоимость имущества.

Юридические лица и организации, в том числе с бюджетным участием проводят расчет налога самостоятельно. Перечисление платежа осуществляется по декларации, которую юридическое лицо предоставляет в налоговую инспекцию.

Плательщиками налога являются юридические лица, организации и граждане, у которых есть в собственности налогооблагаемое имущество. Оплачивать налог также обязаны долевые собственники имущества.

Налог следует перечислять за движимое и недвижимое имущество, которое есть в собственности у организации, то есть, числится у нее на балансе. В качестве налогооблагаемой базы выступает вычисленная среднегодовая стоимость имущества.

Начисление налога на имущество в 2018 году возможно по периодам. Ими считаются кварталы, полугодия, 9 месяцев и календарный год. Если расчет налога для юридических лиц проводится по кадастровой стоимости, то в качестве отчетного периода принимается квартал.

Для определенных категорий юридических лиц предусмотрены налоговые льготы – например, для религиозных, культурно-просветительских организаций. Льготы по оплате также предусматриваются для граждан.

В их перечень обычно входят субъекты, имеющие заслуги перед государством или пострадавшие в результате крупных аварий – техногенных, радиационных и т.д. Для граждан расчет налога на имущество проводится специалистами ФНС. Им приходит уведомление о необходимости оплаты. Юридические лица проводят расчеты с учетом бухгалтерской документации и амортизационных отчислений.

Законодательство

Налог регулируется согласно главе 30, главе 32 НК РФ. Для определения амортизационной стоимости используется классификатор, введенный в действие Постановлением Правительства № 1 от 1.02.2002 г.

Начисление налога на имущество

Юридические лица вычисляют налог самостоятельно. Для не предусмотрено вычетов. Для граждан предусмотрена возможность получить вычет с квадратуры недвижимости и воспользоваться льготами.

Для физических лиц налогообложение возможно сразу за 3 периода. Организации обязаны платить каждый период и предоставлять отчетность в налоговые органы.

Физических лиц

С начала 2015 года предусмотрена необходимость оплачивать налог по кадастровой стоимости недвижимости. Она вычисляется Росреестром (кадастровой палатой).

Граждане вправе воспользоваться вычетом. Он составляет:

  • на квартиру – 20 кв. м.;
  • на комнату – 10 кв.м.;
  • на дом – 50 кв. м.
  • на жилые комплексы – 1 млн. рублей.

В некоторых регионах по-прежнему расчет налога производится с учетом инвентаризационной стоимости недвижимости. Она рассчитывается БТИ. Если налог, вычисленный по кадастровой стоимости выше налога, рассчитанного по инвентаризационной стоимости, то платеж высчитывается по следующей формуле:

Налог = (налог КС — налог ИС)* понижающий коэффициент + налог ИС.

Понижающие коэффициенты также используются, если право собственности на объект прекратилось в середине периода.

В остальных случаях налог высчитывается как произведения кадастровой стоимости, с учетом вычета на ставку налога.

Юридических лиц

Начисление налога на имущество юридических лиц выполняется с учетом среднегодового показателя стоимости недвижимости и других активов. Размер ставки на федеральном уровне определен как 2.2.

Необходимо рассчитать стоимость имущества с учетом амортизационных отчислений и умножить показатель на принятую ставку (на федеральном и местном уровне).

Как оплатить налог на имущество физических лиц? Смотрите тут.

Организации

Организации также считаются юридическими лицами и обязаны оплачивать налог с учетом рассчитанной стоимости за конкретный период. В некоторых местностях могут быть введены авансовые платежи.

Для компаний с бюджетным участием предусмотрены отдельные льготы по уплате – до 20% от наличных активов могут не облагаться налогом, если имущество носит вспомогательный характер.

Налоговая ставка

Для физических лиц она составляет:

  • 0.1% — на недвижимое имущество;
  • 0.5% – на нежилые помещения;
  • 2% — за элитную недвижимость.

Юридические лица оплачивают налог по ставке 1.5-1.8. Ее окончательный размер определяется на местном уровне. Если регионы не установили свою ставку, то расчет налога проводится по ставке 2.2% от средней стоимости недвижимости или другого имущества.

Например, ПАО «Берест» приобрел автомобиль стоимостью 900 тыс. рублей и начала его эксплуатировать 25.12.2017 г. Согласно классификатору, утвержденному Постановлением Правительства от 1.02.2002 г. рекомендуемый срок службы транспортного средства составляет 5 лет. Предварительно следует рассчитать амортизационную стоимость машины

Учету также подлежит и 13-период – 31 декабря. Годовая норма амортизация равна 20%. Ежегодная сумма амортизации равна 180 тыс. рублей. Ежемесячный размер амортизационных отчислений равен – 180 тыс./ 12 = 15 тыс. рублей.

Данные можно оформить в форме небольшой таблицы:

Налог на имущество юридических лиц в 2017 году

С приходом 2017 года большое число организаций может затронуть резкое увеличение налога на недвижимость. При этом минимальная площадь отдельно стоящих зданий, которая будет подлежать налогообложению, уменьшится — с 2000 кв. метров до 1000 кв. метров.

Нельзя сказать, что эта новость обрадовала владельцев зданий и помещений в Москве, поэтому они стараются найти все больше информации о налоге на имущество организаций в 2017 году. Если вы относитесь к этой категории граждан, то данная статья будет вам, наверняка, полезной.

Что такое налог на имущество организаций?

Под понятием “налог на имущество организаций” понимают налог, который распространяется на движимое и недвижимое имущество предприятий. Налог на движимое имущество взимается в том случае, если оно было приобретено до 1 января 2013 года.

Что касается недвижимого имущества, то налогом облагается не только личное имущество, но и то, которое было взято в аренду или находится в доверительном управлении. Однако уже с 2013 года вступили в силу изменения в законе “О налоге на имущество организаций”.

Отныне все налоговые обложения на движимые средства организации отменные. В первую очередь, это касается транспортных средств компании.

Последние новости

Исходя из поправок в законе “О налоге на имущество организаций”, с 2017 года все владельцы офисных и торговых центров в Москве станут платить налоги, которые будут рассчитываться на основании кадастровой стоимости зданий. На сегодняшний момент, эти нововведения коснутся только крупных торговых и деловых центров, с площадью больше 3000 кв. метров.

Кроме этого, все отдельно стоящие здания, отведенные под магазины и рестораны, будут облагаться налогом по новой схеме, которая будет распространяться уже на 1000 кв. метров, а не на 2000 кв. метров, как это было до 2017 года.

В данном законопроекте также указывается, что ставки налогов в 2017 году не станут расти по той схеме, которая была предписана ранее. Их рост несколько замедлится и в 2016 году составит 1,3% (планировалось 1,5%), в 2017 — 1,4%, а в 2018 — 1,5%.

Объекты для оценки

После принятия кадастровой оценки имущества, ее “влияние” распространяется на такие объекты:

  • Помещения, предназначенные для предоставления бытовых услуг, общепита и торговли.
  • Жилые помещения, не являющиеся основными средствами, а как правило, покупаются для перепродажи.
  • Торговые и офисные центры.

Начиная с 2016 года, в каждом регионе этот список может расшириться или, наоборот, уменьшиться, ведь администрации разрешено определять окончательный список типов имущества, который подлежит оценке и налогообложению по кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъект федерации вправе установить ограничения, благодаря которым некоторые компании будут платить налог по старым правилам. Обычно, это небольшие фирмы, владеющие маленькими помещениями.

Возможные последствия

После того, как введут изменения в процесс налогооблажения, увеличится нагрузка на отечественный бизнес, отметил член президиума “Опора России” Алексей Небольсин.

Пока тяжело оценить насколько велико будет давление, ведь в 2016 году по всей столице планируется полная переоценка недвижимости. Небольсин вспоминает, что в 2014 году после перехода бизнеса на уплату налогов по кадастровой стоимости, эта кадастровая стоимость превышала балансовую на 4,5 раза.

Член президиума уверен, как только начнется практика уплата налога по кадастровой стоимости, многие владельцы ресторанов и магазинов вынуждены будут закрыться. “Опора России” даже обратилась в Минфин с прошением об исключении этих видов деятельности из-под налогообложения по кадастровой стоимости.

Отметим, что налог по балансовой стоимости удерживается по большей ставке, которая составляет 2,2%. По мнению замглавы комитета по предпринимательству Торгово-промышленной палаты Марины Карповой, это выгодное решение, ведь налог взимают, учитывая его износ.

Это значит, что чем больше здание находится в пользовании, тем меньше заплатит владелец. Марина Карпова переживает, что из-за того, что в кадастровой стоимости подобная зависимость не предусмотрена на старые здания нагрузка увеличится в несколько раз. Такое решение приведет к тому, что московская недвижимость станет невосстребованой и будет простаивать.

Председатель отделения “Деловая Россия” по оценочной стоимости Елена Петровская, утверждает, что в Москве проводить кадастровую оценку не выгодно и не целесообразно. По ее словам, подобная оценка не в состоянии показать реальную стоимость здания, да и в самом кадастре недвижимости зачастую встречается неправильная информация.

Исходя из заявлений Елены Петровской, для начала необходимо провести полную инвентаризацию, а уже после нее переходить к кадастровой системе налогообложения. Она предостерегает, что в противном случае бюджет страны может потерять большие суммы.

Чтобы выровнять налоговую нагрузку на владельцев зданий, требуется расширить круг объектов, облагаемых налогов по кадастровой стоимости. Для этого в 2017 году следует внести более 7000 новых объектов.

Специалисты утверждают, что торговые и офисные здания, имеющие небольшую площадь, лучше заполняются, а значит, у них увеличивается доля полезных площадей, что ведет к дальнейшему положительному развитию и перепрофилированию.

Поделитесь с друзьями!

Заметили опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Расчет налога на имущество юридических лиц

Любое имущество компаний должно быть отражено в отчетном документе – декларации. Все фирмы–собственники, самостоятельно рассчитывают налог, исходя из начальной стоимости объекта и учитывая его износ. Как рассчитать данный налог, и кто должен платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году, рассмотрим более подробнее в статье.

Плательщики имущественного налога

Все юр. лица, владельцы имущества, как движимого, так и недвижимого, обязаны уплачивать за него налог. Все это прописано в НК РФ (ст.374). Некоторые Российские организации рассчитывают налог с тех объектов, которые числятся на балансе компании.

Иностранные организации, которые работают на Российской территории, через представительства или владеют собственностью, уплачивают налог без всяких льгот. Итак, плательщиком имущественного налога, являются следующие компании:

  • Все Российские организации и фирмы, владеющие транспортными средствами передвижения, зданиями, помещениями.
  • Компании из-за рубежа, работающие в России, через постоянные представительства или имеющие собственность на территории нашей страны.

Существует определенный перечень организаций, которые не попадают под ст. 384 и не являются налогоплательщиками:

  • Компании, которые перешли на вмененный режим налогообложения.
  • Коммерсанты малого уровня, перешедшие на упрощенку.

Чтобы объект, которым владеет организация, был признан основным средством компании, нужно выполнение ряда условий:

  • Срок полезного использования данного объекта долен быть свыше 12 месяцев.
  • Стоимость этого основного средства должна быть выше 10000 рублей.
  • Использоваться должен только в производстве, для выполнения ряда работ или оказание услуг (административные нужды организаций).
  • Объект, который в последствии будет приносит компании доходы.

Под имущественный налог не попадает земля и природные объекты, которыми владеют компании.

Каждый год гос. органы вносят изменения в законодательство и наступивший год не был исключением. Изменения касаются движимого имущества компаний (ст. 381 п. 25 ). Компании, имеющие на своем балансе автомобили, которые были выпущены в 2013 году, освобождаются от уплаты налога и не имеет значение, когда этот транспорт был приобретён.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Итак, организация, которая владеет каким-либо имуществом, облагаемое налогом, должна произвести расчет и определить сумму, подлежащую к уплате.

Чтобы произвести расчет налога на имущество юридических лиц, нужно обладать кое-какими сведениями об имуществе. На примере покажем, как это сделать.

Как правильно рассчитать сумму налога

Прежде чем приступить к расчету, нужно знать первоначальную стоимость имущества, амортизационный срок. Если все это известно, то расчет можно произвести по формуле:

Налоговая база (определяется из среднегодовой стоимости) умножается на налоговую ставку (действующую в данном регионе) и делится на 100 %.

Для расчета налога на имущество юр лиц, сначала определяем среднегодовую стоимость имущества.

Предприятием был приобретен объект, стоимостью 30 000 рублей. В организации его сразу стали использовать, и бухгалтерия поставила его на баланс. Был установлен срок полезного действия – 36 месяцев. Начисление амортизации производится линейным способом – сумма платежа авансового будет составлять – 69,44.

Рассчитаем среднегодовую стоимость компьютера:

  • — Январь – 30 000.
  • — Февраль – 29930,55.
  • — Март – 29861,12.
  • — Апрель – 29791,69.
  • — Май – 29722,24.
  • — Июнь – 29652,8.
  • — Июль –29583,36.
  • — Август –29513,92.
  • — Сентябрь – 29444,48.
  • — Октябрь –29375,04.
  • — Ноябрь –29305,6.
  • — Декабрь – 29236,16.

30 000 + 29930,55 + 29861,12 + 29791,69 + 29722,24 + 29652,8 + 29583,36 + 29513,92 + 29444,48 + 29375,04 + 29305,6 + 29236,16 = 325416,96 /13 = 25032,07 .

Значит это и есть среднегодовая стоимость компьютера. К примеру, в данном регионе ставка составляет 1,5%. Теперь рассчитываем сам налог на данное имущество.

25 032,07 *1,5 = 37548,105/100 = 375,48. К расчету налога была применена формула:

НБ * НС /100 % = Н. итог, где:

  • НБ – база.
  • НС –ставка.
  • Н – налог, подлежащий к уплате.

Эта формула очень проста при расчете и используется бухгалтерами, когда нужно рассчитать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Итак, сумма определена, но многих бухгалтеров волнует вопрос, который касается уплаты и его особенностей. Организации могут уплачивать налог, как авансовыми платежами, так и единовременным платежом, если сумма не очень большая, к примеру, наш расчет.

Но в любом случае если вносит платеж частями, общий налог в нашем случае это – 375,48 должен быть разделен на четыре (375,48/4 = 93,87), так как в декларации копейки не указываются, а округляются до рубля, то сумма авансового платежа будет составлять 94 руб.

Как уже известно, имущественный налог организаций является региональным налогом и соответственно местные власти устанавливают сроки уплаты данных налогов.

На основании примера, мы увидели, что общая сумма авансовых платежей должна быть равна налогу, который мы высчитали.

Организации, как правило для ведения хозяйственной деятельности, используют различные программы, которые упрощают работу бухгалтера, производят расчет и не допускаю ошибок. Главное внести правильные данные и тогда будет произведен верный расчет и причем это делается очень быстро. Ну а если будет обнаружена ошибка, 1С предупредит и укажет, где нужно изменить данные.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Налог на имущество организаций

Актуально на: 22 февраля 2017 г.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

1. Организации на ОСН (обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), имеющие на балансе основные средства.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости. например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают только организации на ОСН.

Налог с движимого имущества общережимникам придется платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374. п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ ):

  • движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, стоит отметить, что не всем владельцам такого имущества придется платить налог. Если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу. то вам повезло. Ведь данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375. 378.2 НК РФ ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ ):

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 ). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области – 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Налог на имущество юридических лиц в 2017 году

По некоторым видам имущества организации должны платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году. Расскажем, какое имущество облагается налогом и как рассчитать этот налог.

С 2017 года в порядок расчета налога на имущество организаций внесены изменения. Теперь по объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. Исключение – жилые помещения. По ним налог придется платить независимо от того, когда их включили в перечень. В остальном налог на имущество не изменился.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2017 году

Налог на имущество юридических лиц в 2017 году нужно платить с движимого и недвижимого имущества, которое компания отразила в бухучете в составе основных средств. Напомним, к основным средствам относится имущество, которое (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • будет использоваться в производстве, для управленческих целей или сдаваться в аренду;
  • будет использовать свыше 12 месяцев;
  • компания не планирует перепродать имущество;
  • способно приносить организации доход в будущем.

Важно! Компании на УСН или ЕНВД уплачивают налог только с того недвижимого имущества, которое официально зарегистрировано в кадастровом списке региона.

Уплачивая налог на имущество юридических лиц в 2017 году с недвижимости, нужно учитывать несколько особенностей.

  1. Налоговая база — кадастровая стоимость, а не остаточная.
  2. Если организация владеет жильем, налог на имущество нужно платить, даже если оно не числится на балансе.
  3. Налог нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, только если организация является собственником этого имущества или получила недвижимость на праве хозяйственного ведения.

С какого имущества не надо платить налог

Условно основные средства, с которых налог на имущество юридических лиц в 2017 году платить не нужно, можно разделить на две группы.

Первая группа. Имущество, на которое распространяются льготы федерального и регионального законодательства. При этом федеральные льготы действуют для всех.

Например, льготу по уплате налога на имущества имеют предприятия, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (п. 3 ст. 381 НК РФ). Но такие предприятия должны отвечать двум требованиям:

  • среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50%;
  • доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25% в общем фонде оплаты труда.

Кроме того, указанные предприятия не могут рассчитывать на льготу по налогу на имущество в отношении:

основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;

основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18.02.2004 № 90.

Вторая группа. Имущество, не признаваемое объектом обложения в силу пункта 4 статьи 374 НК РФ. Например, земельные участки и другие объекты природопользования, объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Как рассчитать налог на имущество в 2017 году

Налог на имущество юридических лиц в 207 году компании считают самостоятельно. В зависимости о того, какая стоимость имущества – кадастровая или среднегодовая – является налоговой база, налог надо считать по одной из следующих формул:

Налог на имущество с остаточной стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога. 4

Налог на имущество с кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога. 4

Максимальная ставка налога на имущество определена в Налоговом кодексе. На 2017 год она составляет 2,2%, по кадастровой недвижимости – 2%. Регионам предоставлено право снижать ставки. Например, в Москве ставка налога с кадастровой недвижимости установлена в размере 1,3 процента. Причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 380 НК РФ РФ и статей 2 и 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

Как рассчитать среднюю (среднегодовую) стоимость имущества в 2017 году

Прежде чем платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году, нужно определить среднюю (среднегодовую) стоимость имущества. Для этого воспользуйтесь следующими формулам.

Формула для расчета средней стоимости имущества за отчетный период:

Пример. Определим среднюю стоимость имущества за 1квартал. В ООО «Альфа» остаточная стоимость основных средств, которые облагаются налогом составляет:

  • на 01.01.2017 г. – 5 000 руб.;
  • на 01.02.2017 г. – 4 340 руб.;
  • на 01.03.2017 г. – 3 600 руб;
  • на 01.04.2017 г. – 3 540 руб.

Бухгалтер определил среднюю стоимость имущества за 1 квартал 2017 года. Она равна 4120 руб. [(5000 руб. + 4340 руб. + 3600 руб. + 3540 руб.). (3 + 1)].

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь следующей формулой:

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:

Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета. Учитывайте также операции, которые отразили в бухучете 31 декабря. Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость).

Когда платить налог на имущество в 2017 году

Сроки уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти – пункт 1 статьи 383 НК РФ. В течение года компании уплачивают авансовые платежи по налогу, если они прописаны в законах субъекта.

Напомним, отчетные периоды по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Стоимость имущества, исходя из которой считается налог

Налог на имущество организаций в 2017 году

Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП. в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь ).

Примечание. налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций

Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.1 и 1.2 ст. 373 НК РФ .

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Имущество, освобождаемое от налогообложения

Не облагаются налогом на имущество:

  • Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования;
  • Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры);
  • Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов;
  • Космические объекты;
  • Суда, зарегистрированные в международном реестре судов;
  • Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ .

Расчет налога на имущество в 2017 году

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи

Налоговая база

По общему правилу, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Среднегодовая стоимость рассчитывается по следующей формуле:

СГС = (ОстН + ОстК). (КМ+1)

ОстН – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;

ОстК – остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (года);

КМ – количество месяцев владения имуществом в налоговом периоде;

1 – коэффициент, на который увеличивается количество месяцев владения имуществом.

Пример расчета среднегодовой стоимости

Остаточная стоимость имущества (руб.)

Среднегодовая стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323 + 1 174 976 + 1 143 720 + 1 112 464 + 1 081 206 + 1 049 952 + 1 018 696 + 987 440 + 956 184 + 924 928) / (12м. + 1) = 1 112 471 руб.

Примечание. в отношении некоторых объектов недвижимости (перечисленных в ст. 378.2 НК РФ) налоговая база принимается равной их кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Примечание. если недвижимость на 1 января отчетного года не была включена в специальный региональный перечень объектов, база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, или ее кадастровая стоимость не была установлена на 1 января отчетного года, база по налогу на имущество рассчитывается в общем порядке.

Налоговая ставка

Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями, но не может превышать – 2,2 % (на 2017 год).

Для имущества, по которому база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога также устанавливается властями региона и не должна превышать 2% (на 2017 год).

Примечание. если ставка не установлена, она принимается равной вышеуказанным значениям (2,2% и 2% соответственно).

Примечание. в отношении ряда объектов может применяться пониженная или вообще «нулевая» ставка налога. Перечень организаций, имеющих право на уплату налога по сниженным ставкам, указан в пп. 3-3.1 ст. 380 НК РФ .

Авансовые платежи

Авансы, подлежащие уплате по итогам каждого квартала, рассчитываются по следующей формуле:

Авансовый платеж = (Средняя стоимость имущества х Налоговая ставка). 0,25

Примечание. не стоит путать среднегодовую и среднюю стоимость имущества. Среднегодовая нужна для расчета налога за год, а средняя для расчета ежеквартальных авансов.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по следующей формуле:

СРС = (ОстН1 + ОстН2) х (КМ + 1)

ОстН1 – остаточная стоимость на 1 число каждого из трех месяцев квартала.

ОстН2 – остаточная стоимость на 1 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.

КМ – количество месяцев владения имуществом в квартале.

1 – коэффициент на который увеличивается количество месяцев владения имущество.

Пример расчета средней стоимости

Остаточная стоимость имущества (руб.)

Средняя стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323) / (3м. + 1) = 1 253 139 руб.

Пример расчета авансовых платежей

Среднемесячная стоимость имущества ООО «Ромашка» за 1 квартал 2017 года составила 1 253 139 руб.

Ставка по налогу на имущество – 2,2 % (Закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал 2017 года составит 6 892 руб. :

(1 253 139 х 2,2 %) х 0,25

Пример расчета авансового платежа для имущества с кадастровой стоимостью

Кадастровая стоимость ТЦ, принадлежащего ООО «Ромашка», на 01.01.2017 года составила 12 625 300 руб.

Ставка на налогу – 1,3 % (Закон города Москвы № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма налога к уплате за 1 квартал 2017 года составит 41 032 руб. :

(12 625 300 х 1,3%) x 0,25

Пример расчета налога за год по среднегодовой стоимости имущества

Среднегодовая стоимость имущества ООО «Ромашка» 1 112 471 руб.

Ставка по налогу – 2,2% .

За квартал 6 892 руб. ;

За полугодие 6 376 руб.;

За 9 месяцев 5 861 руб.

Сумма налога к уплате за 2017 год составит 5 345 руб.

1 112 471 х 2,2 % — (6 892 + 6 376 + 5 861)

Примечание. в случае если право собственности на то или иное имущество возникло или было прекращено в течение отчетного (налогового) периода расчет сумм авансов и налога по итогам года осуществляется с применением специального коэффициента.

Коэффициент рассчитывается по формуле:

Количество полных месяцев владения имуществом. Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Примечание. в случае если право собственности на имущество возникло после 15 числа месяца (или прекратилось до 15-го), то месяц берется как полный и наоборот, если право собственности возникло до 15 (или прекратилось после 15-го), то месяц не учитывается при расчете авансов и налога.

Пример расчета налога за год по кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость ТЦ, принадлежащего ООО «Ромашка», на 01.01.2017 года составила 12 625 300 руб.

Ставка на налогу – 1,3 %

За квартал 41 032 руб.

За полугодие 41 032 руб.

За 9 месяцев 41 032 руб.

Сумма налога к уплате за 2017 год составит 41 032 руб. :

12 625 300 х 1,3% — (41 032 + 41 032 + 41 032)

Примечание. налог рассчитывается и уплачивается отдельно по имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно, по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также по имуществу, облагаемому иными ставками.

Налог на имущество к уплате

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал, полугодие и девять месяцев .

Примечание. для имущества с кадастровой стоимостью отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы .

По итогам каждого квартала налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года, устанавливаются законами субъектов РФ. Например, в г. Москве, организации обязаны уплатить авансы в срок не позднее 30 дней с окончания квартала, а налог за год до 30 марта следующего года.

Более подробно о ставках налога, сроках уплаты и льготах по налогу на имущество организаций конкретно в вашем регионе можно узнать, воспользовавшись сервисом ФНС РФ «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Отчетность по налогу на имущество организаций

По итогам каждого квартала организация должна сдать в ИФНС авансовые расчеты в срок не позднее 30 дней с окончания квартала.

Налоговая декларация сдается по итогам года в срок до 30 марта следующего года.

Примечание. расчеты по авансам и налоговая декларация сдаются отдельно по каждому имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс – во все ИФНС на территории которых расположено указанное имущество.

Примечание. налогоплательщики, отнесенные к крупнейщим, сдают декларации по месту своего учета.

Еще по теме:

  • Трудовой кодекс 2006 - ИЩЕШЬ РАБОТУ? - КАДРОВИКАМ Производственный календарь на 2010 год. У нас Вы можете найти Производственный календарь на 2010 год с количеством рабочих дней и часов - он нужен каждому кадровику. Скачать Производственный календарь на 2010 год с учетом рабочего времени в формате Excel, […]
  • Трудовой кодекс 2018 ст 174 Статья 174 ТК РФ. Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения Ст 174 ТК РФ с комментариями и изменениями 2017-2018 года. Работникам, успешно […]
  • Закон при разводе 30 тысяч Законы о разводе Система нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, является разнообразной. Ее набор зависит от сферы регулирования. Данное относится и к семейному праву, в частности, к бракоразводному процессу. Основополагающими из таких документов в этой области […]
  • Лишение прав за вождение в нетрезвом виде наказание Вождение в нетрезвом виде — за пьянку штраф или лишение прав в 2018 году? Всем водителям должно быть известно, что самым серьезным наказанием в ПДД является вождение за рулем любого автотранспорта в нетрезвом виде. За данное вождение предусматривается не только штраф, инспектор также […]
  • Дтп со смертельным исходом наказание для водителя Последствия ДТП со смертельным исходом для водителя Порой обстоятельства складываются так, что авария на дороге влечет за собой гибель людей. Такие аварии считаются самыми тяжелыми, за них предусмотрена жесткая кара закона в виде уголовной ответственности. Что делать водителю, если он […]
  • При увольнении работник должен за отпуск Если работник отработал менее 2 месяцев расчет компенсации при увольнении Вместе с тем действующее российское трудовое законодательство не устанавливает минимальной продолжительности стажа, которая необходима для возникновения у работника права на указанный отпуск. Для решения этой […]
  • Продать дом в селе украина Как продать дом в селе украина Я тут Живу Добрый день! Девочки, каким образом можно продать дом в селе если на него нет никаких документов? Мужу от бабушки достался дом в селе в Черкасской обл. и вот мы решили его выставить в продажу но документов на него нет! Узнавала у нотариуса так […]
  • Как отразить отпуск за свой счет в персонифицированном учете Как в 1 с 8 3 работника отправить отпуск за свой счет Смотрите также наше видео про начисление отпускных в 1С Бухгалтерия 3.0: К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более […]