Меню

Оглавление:

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Уплата НДС по 1/3 (долями) позволяет снизить налоговую нагрузку плательщиков НДС, однако дробить сумму платежа можно не всегда. О том, каким образом в настоящее время осуществляется уплата НДС, пойдет речь в нашей статье.

Как осуществляется уплата НДС?

Уплата НДС по 1/3 (частями) производится в течение 3 месяцев, которые идут за закончившимся налоговым периодом. Каждый платеж, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, следует внести до 25-го числа очередного месяца. Если эта дата попадет на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если во 2-м квартале 2017 года задекларирован НДС к уплате в сумме 90 000 руб., то в дальнейшем платить налог квартала надо будет следующими траншами:

  • до 25 июля — 30 000 руб.;
  • до 25 августа — 30 000 руб.;
  • до 25 сентября — 30 000 руб.

Принцип, как видно из примера, прост: исчисленный по итогам квартала НДС следует разделить на 3 равные доли и внести их в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным.

Как поступить, если уплата НДС 1/3 (долями) без остатка невозможна?

Если у налогоплательщика не получается без остатка разделить исчисленную сумму на 3 части, то первый и второй транш можно округлить до рублей в меньшую сторону, а третий транш — в большую. Эта позиция отражена в информационном сообщении ФНС России от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Если во 2-м квартале 2017 года сумма исчисленного НДС равна 319 000 руб., то 1/3 этой суммы составит 106 333,33333 руб.

В таких обстоятельствах платежи июля и августа будут составлять по 106 333 руб., платеж сентября — 106 334 руб.

Возможна ли досрочная уплата НДС?

Налоговый кодекс РФ (абз. 2 п. 1 ст. 45) допускает возможность досрочной уплаты НДС, как и для других налогов (кроме НДФЛ). Это означает, что организации не возбраняется внести всю сумму этого налога в месяце, следующем за отчетным кварталом. Можно поступить по-другому и в первом месяце уплатить 1/3 суммы, а во втором — оставшиеся 2/3.

Следует учесть при этом, что если перечисление НДС частями будет произведено с опозданием, налогоплательщику будут начислены пени за просрочку уплаты (ст. 75 НК РФ, информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008).

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

  • для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ;
  • налоговых агентов, приобретающих услуги и работы у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

  • до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

Более наглядно данная информация представлена на схеме:

Напомним, что исполнять обязанности по уплате НДС следует в том налоговом органе, где налогоплательщик состоит на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ). Представить налоговую декларацию он обязан до 25-го числа того месяца, который следует за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

В случае импорта товаров уплата НДС производится также единовременно (не долями), но сроки различаются в зависимости от того, откуда эти товары импортируются. При импорте порядок уплаты ввозного НДС регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 195, п. 1 ст. 196, пп. 1 п. 3 ст. 211, п. 4 ст. 274 ТК ТС), но в случае импорта из стран — участниц ЕАЭС срок уплаты ввозного НДС регулируется п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

В общем случае налогоплательщики НДС уплачивают налог равными долями по 1/3 не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Особенности уплаты НДС предусмотрены:

  • для организаций, выступающих налоговыми агентами при приобретении работ, услуг на территории России у контрагентов-иностранцев, не зарегистрированных в налоговых органах;
  • лиц, выставивших счет-фактуру с выделенной суммой налога и не являющихся налогоплательщиками, или освобожденных от уплаты налога, или реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС;
  • импортеров.

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным. Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую. Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Как платить НДС? НДС: расчет, уплата, возмещение

Налог на добавленную стоимость, или НДС — один из ключевых в аспекте пополнения бюджета России. Поэтому процедуры, отражающие его исчисление и уплату, регулируются законодательством особенно строго. Вместе с тем, многие предприниматели на вполне легальных основаниях освобождены от уплаты данного налога, а также имеют право на получение соответствующего типа вычетов, уменьшающих налоговую нагрузку. Каковы особенности исчисления НДС в российской практике? На что обращать внимание предпринимателям, чья обязанность данный налог платить? Как корректно пользоваться правом не исчислять этот сбор?

Кто платит НДС

Уплата НДС — обязанность предпринимателей и организаций, ведущих деятельность, приносящую доход (даже если основной профиль деятельности структуры — некоммерческий). По умолчанию перечислять соответствующий налог в казну должны все фирмы. Однако исключений, исходя из российской практики, здесь достаточно много — далее мы их изучим.

Некоторые эксперты предпочитают разделять плательщиков сбора на две категории — те, в отношении которых исчисляется соответствующий налог в силу деятельности на территории РФ, а также те, которые платят данный сбор, ввозя товары через границу. В первом случае подразумевается взаимодействие с российскими же контрагентами, продажа товаров и оказание услуг для граждан своей страны (или клиентов, находящихся на ее территории). Во втором случае взаимодействие, как правило, осуществляется с зарубежными фирмами (или с филиалами российских фирм, зарегистрированными за границей).

Вместе с тем правила, касающиеся начисления НДС и импорта, могут отличаться в зависимости от конкретного государства, с которым граничит Россия. Определенными преференциями, в частности, обладают предприниматели, ввозящие товары из государств, входящих в Таможенный Союз.

Основными объектами налогообложения выступают, таким образом, сделки, связанные с реализацией имущественных прав, купли-продажи или же с безвозмездного характера передачей товарных ценностей, выполнением работ и услуг, а также импортом. То есть практически любые бизнес-активности, связанные с финансовыми расчетами.

Освобождение от уплаты

Кто должен платить НДС, мы выяснили. Изучим также и тот аспект, который касается вариантов освобождения от уплаты данного налога. Основной источник норм, которые это определяют — 145-я статья НК РФ. Согласно данному источнику, данный налог могут не платить организации и ИП, сумма выручки которых за 3 месяца составила не более 2 млн руб.

Чтобы корректно воспользоваться этим правом, бизнесы должны выполнять ряд формальностей — выставлять счета-фактуры, в которых будет присутствовать отметка «Без НДС», а также вести журнал учета соответствующих документов. Также до 20 числа того месяца, с которого плательщик имеет право не исчислять налог, он должен принести в ФНС уведомление. Кроме того, еще через 12 месяцев предприниматель должен предоставить налоговикам документы, которые подтверждают, что в течение такого-то срока выручка была не более 2 млн рублей соотносительно с трехмесячными периодами. Отметим также, что как только доход фирмы превысил установленный лимит, дающий право на освобождение, с 1 числа следующего месяца налог нужно платить в полном объеме.

Также НДС могут не платить ИП и организации, работающие по ЕСХН (сельскохозяйственный налог), УСН, патентной системе, а также ЕНВД по отдельным видам деятельности. Кроме того, о том, как платить НДС, могут не задумываться предприниматели, реализующие инновационные проекты в центре «Сколково».

Освобождение от НДС: нюансы

Освобождение от уплаты данного налога — это право, но не обязанность. То есть если предприниматель не воспользуется такой возможностью, но оплатит НДС — государство без гарантированных законом оснований не вернет перечисленную в казну сумму. Вместе с тем, как только фирма направила в ФНС заявку о желании освободиться от уплаты налога, в следующие 12 календарных месяцев она не может отказаться от реализации данного права — только в случае, если выручка превысила установленный лимит или же, в силу специфики деятельности, предприниматель стал реализовывать товары, уплата НДС к которым обязательна, к примеру, по причине того, что продукция — акцизная.

В некоторых случаях НДС не платится в силу того, что финансовая сделка не признается объектом исчисления налога. Например, это может быть передача имущества, инвестиции в уставный капитал и иные подобные операции. В 149 статье НК РФ, к тому же, излагается список активностей, которые являются объектом налогообложения по НДС, ставка по факту для них, однако, нулевая. Правда, эксперты рекомендуют предпринимателям заглядывать в этот перечень как можно чаще — он может корректироваться, исходя из редакций законодательства.

Исчисление НДС

Важнейший аспект, касающийся НДС — расчет. Налоговой базой выступают любые доходы плательщика — так предписывает 153-я статья НК РФ. То есть исчисляется НДС, главным образом, на основе цифр, отражающих стоимость реализуемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Налоговый период для этого типа сборов — квартал.

Формула, с помощью которой осуществляется исчисление НДС, расчет этого налога включает в себя несколько компонентов. Во-первых, в нее включается величина соответствующего сбора, которая учтена при реализации. Во-вторых, в формулу может включаться вычет НДС. В-третьих, одним из этапов исчисления налога может стать определение суммы, подлежащей восстановлению для последующей уплаты. На практике рассчитать НДС довольно просто.

Итак, если речь идет о первом компоненте, то высчитывается он посредством вычисления 18% от налоговой базы (доходов от реализации товара, оказания услуг, выполнения работ) — это ставка НДС. Вторым этапом мы определяем сумму, подлежащую вычету. Она применима, главным образом, в товарных операциях и равна налогу, уплаченному в процессе расчета с поставщиком. Каким образом ее корректно определить? Рассмотрим пример.

Допустим, мы купили на фабрике партию телевизоров (у российского поставщика). Отпускная цена каждого при этом составила 100 рублей. На самом деле фактически поставщик получил не эту сумму — он ее должен уменьшить на размер НДС, который исчисляется на базе стоимости товара. То есть если отпускная цена равна 100 рублей, то это значит, что выручка поставщика составила примерно 84,75 рублей (100 умножаем на 0,18, разделенное на 1,18). Соответственно, НДС, который заплатили мы (18% от 85), равен 15,25 рублям. Это и будет наш вычет по каждому из телевизоров. Наш «НДС-калькулятор» при этом учитывает стандартную ставку — 18%. Если фирма продает товары или оказывает услуги в рамках налога в 10%, то соответствующие показатели в формуле будут 0,10 и 1,1.

В некоторых случаях, как мы уже сказали выше, возможен вариант, при котором НДС придется доплачивать — но размер соответствующих сумм зависит от баланса предыдущих операций. Все, что мы не доплатили ранее, скажем, по предыдущей партии телевизоров, мы можем доначислить в текущей транзакции.

Исчисление НДС: нюансы

Существуют два основных правила, на базе которых определяется дата, закрывающая сделку, подлежающую обложению в рамках НДС. Во-первых, это может быть день полной или частичной оплаты в счет поставок товаров, выполнения работ или же предоставления сервисов. Во-вторых, можно брать в расчет день, когда продукция была фактически отгружена, а услуги, в свою очередь, оказаны (работы, соответственно, выполнены).

Во 2-м пункте 164-й статьи НК РФ, а также в Постановлении Правительства №908 от 31 декабря 2004 года есть перечень товаров, в отношении которых НДС исчисляется по ставке не 18%, а 10%. Кроме того, соответствующий налог не начисляется при экспорте продукции, а также при расчетах за оказание услуг по международной перевозке. Кроме того, НДС не взимается при реализации драгметаллов плательщиками, которые добывают их сами или производят из лома соответствующего типа.

Как платить НДС соотносительно со сроками? Данная процедура осуществляется не позднее 20 числа того месяца, который следует за квартальным отчетным периодом. Платить нужно равными долями.

Вычеты НДС: нюансы

Выше мы рассмотрели один из примеров реализации права предпринимателя на вычет в аспекте исчисления НДС. Какие есть еще варианты с тем, чтобы применить возможность сократить соответствующий налог законным способом? Мы рассмотрели, по сути, только один — когда к вычету подлежит сумма, предъявленная поставщиками товара.

Возможен вариант, при котором рассчитать налог с вычетом, становится возможным не только исходя из процедур, связанных с поставками материальных ценностей, но также и с выполнением работ и оказанием услуг. В этом случае соответствующий налог исчисляется на базе стоимости сервисов, оказываемых подрядчиком или исполнителем. Также НДС может быть уменьшен, если предприниматель уплатил соответствующий сбор при ввозе товара на границе — в тех случаях, когда это предусмотрено законодательством. Например, 2-й пункт 171 статьи НК РФ позволяет вычитать НДС при импорте продукции из стран Таможенного Союза.

Для того чтобы корректно реализовать свое право на вычет НДС от суммы, исчисленной к уплате в целом, предприниматель должен быть готов предоставить ФНС счета-фактуры, а также первичные документы, отражающие прием продукции (работ или услуг) к соответствующему учету. При этом принять к вычету НДС допустимо только после того, как товары и сервисы учтены.

Возмещение

В некоторых случаях предприниматель вправе рассчитывать на возмещение НДС. Что это за процедура? Дело в том, что возможен вариант, при котором по истечении налогового периода размер положенных вычетов будет больше, чем исчисленная величина налога. Как платить НДС в этом случае? Как таковые обязательства по перечислению необходимых сумм в бюджет не исчезают. Однако переплату предприниматель может вернуть. Главное — успеть это сделать в течение трех лет по истечении налогового периода, в котором возникло право на возмещение. Правда, есть здесь один нюанс. Если фирма заявит о своем праве на возмещение НДС, то налоговые органы обязаны проверить обоснованность данной заявки. То есть будет проведена налоговая проверка организации.

Как правило, в рамках нее ФНС будет требовать у фирмы документы, которые отражают правомерность использования налоговых вычетов. Интересно то, что конкретный перечень соответствующих бумаг прямо не определен законодательством. Но, как правило, это счета-фактуры, а также документы, которые подтверждают уплату НДС от суммы доходов в полном объеме или при ввозе товаров на границе. В некоторых случаях ФНС может запрашивать оригиналы бумаг. Это возможно, например, когда проверяется декларация по НДС. По итогам работы налоговики могут вынести одно из трех возможных решений — возместить НДС в заявленной сумме полностью, отказать предпринимателю в этом или же удовлетворить заявку частично.

Возможен вариант, при котором возврат НДС может быть взаимно засчитан с долгами предпринимателя по налогам, недоимкам, пеням, в счет будущих авансовых платежей и т.д. Но вполне реально зачислить переплату на расчетный счет. Перевод денежных средств в рамках соответствующей процедуры может быть осуществлен как по факту окончания налоговой проверки, так и в ходе нее (правда, не во всех случаях — данный нюанс описывается в 8-м пункте статьи 171.1 Налогового Кодекса).

Возмещение НДС: нюансы

Возврат НДС — процедура, которая содержит достаточно много нюансов. Рассмотрим некоторые. Выше мы сказали о том, что у фирмы есть три года на то, чтобы направить в ФНС заявку на возврат НДС. Дата отсчета этого срока начинается с момента окончания соответствующего налогового периода. Еще один нюанс, отражающий сроки имеющих отношение к возврату НДС процедур — налоговая проверка может осуществляться только в течение трех месяцев с момента подачи декларации. Кроме того, если фирма подаст налоговую декларацию с уточненными данными, то процедура проверки возобновляется с нуля.

Если ФНС найдет в изучаемых документах несоответствия или ошибки, то предприниматель получит соответствующее уведомление с предписанием дать нужные пояснения или же исправить сведения. Если налоговики выявят в ходе проверки прямое нарушение законодательства, то составляется акт, который также вручается фирме в течение пяти дней. Направлен он может быть заказным письмом. Если фирма не согласна с формулировками, излагаемыми в акте, то в течение 15 дней после получения данного документа у ее владельца есть право оспорить их, направив письменные возражения в ФНС. Налоговики, в свою очередь, должны в течение 10 дней (а в некоторых определенных законом случаях — 30) принять решение. Так же предприниматель вправе обжаловать действия ведомства в вышестоящей инстанции или в суде.

Если компания перерегистрируется по адресу, за который отвечает другой территориальный отдел ФНС, то обязанности по возмещению НДС возлагаются именно на него. Налоговики с точки зрения законодательства, вне зависимости от фактического расположения ведомств, рассматриваются как один и тот же субъект правоотношений. Таким образом, предприниматель, исходя из положений законодательства, не должен думать о том, как платить НДС и вычитать положенные суммы, соотнося формальные процедуры с географией выполнения ФНС своих функций.

Компенсация по стандартам Центробанка

Если ФНС получила от предпринимателя заявку о перечислении средств в рамках возврата НДС на расчетный счет, то соответствующее платежное поручение отправляется в Федеральное Казначейство. Данное ведомство, в свою очередь, перечисляет необходимые денежные средства налогоплательщику в течение пяти дней. При этом, если в эти сроки не выплачивается сумма по возврату НДС, процент ее увеличивается, исходя из величины ставки рефинансирования Центробанка. Данная процедура, что интересно, регулируется не только налоговым, но также и гражданским законодательством. Кроме того, похожая процедура, когда добавляется к изначальной сумме возврата НДС ставка рефинансирования ЦБ, может быть осуществлена, если ФНС отказала в возврате переплаты по соответствующему налогу неправомерно. Сроки, с которых набегают «проценты», гарантированные законом, устанавливаются такие же, как если бы ФНС дала положительное решение по возврату.

Декларация

Собственно, о декларации. Выше мы отметили, что этот документ — один из тех, что проверяют налоговики при возмещении соответствующего налога. Однако декларация по НДС важна не только в данном аспекте — это, в принципе, один из важнейших документальных источников, отражающих деятельность фирмы. Ее налогоплательщик обязан предоставлять в ФНС не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом, то есть кварталом. Если данный документ не будет передан налоговикам, то на предпринимателя будет наложен штраф в размере 1000 руб. С 1 января 2014 года декларацию можно подавать в электронном виде. Если финансовых операций, связанных с НДС, компания не производила — нужно подавать так называемую нулевую декларацию.

Как правильно оплатить НДС в бюджет при УСН?

Являюсь ИП на УСН 15%, клиент запросил счет-фактуру с НДС.

Знаю, что необходимо напрямую выплатить НДС в бюджет и подать декларацию не позднее 25 октября.

Но так же из разных источников узнал, что необходимо подавать заявление в налоговую, уточните, пожалуйста, какие действия необходимо осуществить для выплаты НДС в бюджет? Спасибо!

11 Сентября 2017, 13:22 Андрей, г. Москва

Ответы юристов (3)

Добрый день! Какое заявление? Вам нужно только уплатить НДС до 25.10.2017 г. и сдать в тот же срок декларацию по НДС в электронном виде.

Есть вопрос к юристу?

Заявление не нужно.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Андрей, добрый день.

Извините, дезориентировал Вас по статьям, 346.21 относится к прибыли, а НДС:

Статья 163. НК РФ.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Статья 174. НК РФ.

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.

5.1. В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, включают в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах.

Состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5.2. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Утратил силу с 1 января 2008 г.

7. Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Код операции и вид операции в декларации по НДС за 2017 год. Требования на 2018 год

Коды операций по НДС – специальные разработанные коды, которые используются при составлении книг продаж и покупок, журналов счетов-фактур, НДС-декларации.

Налоговая служба приказом от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ утвердила коды операций по НДС. Приказ вступил в силу с 01.07.2016 и является актуальным в 2017 и 2018 году.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87 , Санкт-Петербург +7(812)313-26-64 .

Список кодов сократился с 26 до 24 позиций.

Код вида операции, облагаемой НДС, проставляется в 2 графу книги покупок.

Коды, которые не используются в книге покупок — 10, 14, 21, 29, 30, 31.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87 , Санкт-Петербург +7(812)313-26-64 .

Коды, которые не используются в книге продаж — 16, 17, 19, 20, 22-25, 32.

Коды, которые не используются в первой и второй части журнала счетов-фактур — 6, 10, 14, 16, 17, 21-26, 31, 32.

Код операции по НДС

В отдельных разделах НДС-декларации есть графы «Код операции». Среди них:

  • 2 раздел – предусмотренный для отражения операций по реализации налоговыми агентами;
  • 4-6 разделы – для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые связаны с экспортными операциями;
  • 7 раздел – для организаций и индивидуальных предпринимателей – неплательщиков НДС или освобождённых от обязанностей к исчислению и уплате налога.

Коды операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, предусмотрены Порядком заполнения декларации от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@.

Коды операций в разделе 2

Это коды, по которым налоговые агенты рассчитывают налоговую НДС базу. В соответствии со ст. 161 Налогового Кодекса, некоторые из них приведены ниже:

Кто такой налоговый агент по НДС, и в чем состоят его функции

Налог на добавленную стоимость — это один из источников пополнения государственного бюджета в результате проведения между субъектами предпринимательства, а также государственными или коммунальными предприятиями различных обменов товаром, предоставление услуг.

Кто такой налоговый агент по НДС

Понятие и функции

Налоговый агент по НДС — это компания, которая приобретает товары (услуги) у плательщика НДС либо организации, не состоящей на налоговом учете в РФ. Агент оплачивает данный налог вместо той организации, которая продает товары (услуги), но из тех средств, которые согласно составленного счета-фактуры должны быть перечислены поставщику.

Кто такой налоговый агент по НДС, расскажет видео ниже:

Нормы и нормативные акты

Основные нормативные акты, которыми руководствуются плательщики НДС и НА по данному платежу в бюджет, таковы:

  • Налоговый кодекс РФ. Наиболее важные статьи, которые касаются НДС: 161 (определяются особенности установления налоговой базы агентами), 164 (указаны ставки платежей в бюджет), 170 (порядок расчета затрат на производство товара), 171 (налоговые вычеты), 173 (расчет суммы платежа, которую надо уплатить), 174 (срок внесения платежа);
  • Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558 (утверждены бланки отчетности, которые должны сдавать плательщики и агенты по налогу).

Кто является и кто не является НА

Налоговыми агентами по НДС согласно нормам ст.161 НК РФ могут признаваться физические (индивидуальные предприниматели) и юридические лица (частной формы собственности, различной структуры), которые:

  • покупают товары и оплачивают услуги иностранных юридических лиц, которые не становились в РФ на учет как плательщики налогов. Данная норма подразумевает, что в случае сотрудничества практически со всеми иностранными компаниями прийдется платить НДС, так как на учет в органах ФНС становится минимальное количество иностранных организаций;
  • берут в аренду имущество государственных (федеральных и местных) организаций. Отметим, что в случае аренды собственности у государственного завода или корпорации НДС не начисляется, а такая операция проводится исключительно в случае сотрудничества с государственными администрациями разного уровня (федеральные, областные, городские, сельские);
  • покупают имущество у государственных органов (аналогичная ситуация с вышеописанной);
  • реализовывают конфискованное по решениям судов имущество физических и юридических лиц. Скорее всего, основная цель установления НДС в этом случае заключается в желании государства компенсировать в бюджет расходы на суд и различные экспертизы, которые проводились с целью оценки стоимости товара;
  • имущество или имущественные права физических или юридических лиц, которые в установленном законом порядке были признаны банкротами. Напомним, что банкротами являются субъекты, которые не в состоянии платить по собственным обязательствам;
  • работают на основе агентских договоров и договоров поручения с иностранными компаниями.

Обязанности агента

Основные обязанности налогового агента согласно нормам Налогового Кодекса РФ таковы:

  • исчисление НДС (п.4 ст.164 НК РФ). Начисление данного платежа проходит с учетом ставки в 18%. Допустим, сумма договора составляет 1000 рублей. Проведем действие 1000 х 18% и получим сумму 180 рублей, которую НА должен перечисляет в государственный или местный бюджет. Не забудьте перепроверить начисление налога;
  • удержание НДС из той суммы, которая оплачивается поставщику товаров, услуг. Для проведения процедуры удержания необходимо от стоимости товара (услуги) отнять размер НДС. Проведя действие 1000 — 180, мы получим число 820 (чистый доход продавца товара или поставщика услуг;
  • перечисление налога в государственный бюджет. Компания или ИП должны провести платеж в бюджет в тот же день, когда происходит перечисление денег поставщику товара или услуг;
  • предоставление всех необходимых бланков отчетности в установленный законом срок.

Как оплатить НДС за поставщика, расскажет данный видеоролик:

Особенности оплаты налога

Рассмотрим основные особенности как оплачивать НДС. Безусловно, сроки внесения платежей в казну — это самое важное, так как просрочка лишает бюджет ресурсов, которые необходимы для финансирования различных сфер государственного хозяйства. Согласно положениям пункта 2 ст.75 НК РФ в случае невнесения платежей налогового характера начисляется пеня в размере:

  • 1\300 ставки рефинансирования, которая утверждена актами Центробанка РФ (с 1 по 30 день просрочки);
  • 1/150 от вышеуказанной ставки (после 30 дней, начиная с 31-го).

Плательщик должен быть заинтересован в своевременном внесении платежей, чтобы не оплачивать лишние расходы. На данный момент используются такие КБК для внесения платежей по НДС в РФ:

  • приобретение товаров и услуг на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
  • пеня за просрочку взноса — …………. 2100 110;
  • штраф по данной опции — …………. 3000 110;
  • товары и услуги приобретены в Беларуси и Казахстане. Доставка в РФ осуществляется поездом или грузовиками за счет покупателя — 182 1 04 01000 01 1000 110;
  • пеня при неуплате вышеуказанного вида НДС — …………. 2100 110;
  • штраф — ………….3000 110;
  • НДС на товары и услуги, поступающие из других государств — 153 1 04 01000 01 1000 110;
  • пеня по данному виду платежа отображается кодировкой — …………. 2100 110;
  • штраф при просрочке либо незаконном вывезении товаров — …………. 3000 110.

Основные проводки

Основные проводки по НДС для налоговых агентов на сегодняшний день таковы:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44) — Кредит 60 (76) — начисляется сумма, которую необходимо внести в бюджет;.
  • Дебет 60 (76) — Кредит 68 — начисление НДС;
  • Дебет 19 — Кредит 60 (76) — входной налог.
  • Дебет 68 — Кредит 51 — отражение суммы налога, которая уже внесена в бюджет.
  • Дебет 68 — Кредит 19 — НДС по аренде, который может быть оплачен одновременно с уплатой самой аренды.

Как заполнить декларацию для НА

Правила оформления декларации по НДС для НА предусматривают необходимость внесения данных в титульный листа и раздел 2. В разделе 1 данного документа необходимо поставить прочерки, так как нет необходимости в его заполнении.

В первом листе указывается вся информация про агента:

  • название;
  • юридический адрес;
  • код ИНН;
  • номер корректировки (0 — подается оригинал документа, 1 — подача документа с уточнением, 2 — повторная подача с уточнениями);
  • указать налоговый период;
  • отчетный год;
  • код органа ФНС, в который предоставляется документ;
  • цифра 214;
  • в разделе ОКВЭД указать основной код деятельности компании;
  • номер телефона предприятия или ИП.

В разделе 2 указывается информация:

  • в строчке 010 ставятся прочерки, если сотрудничали с российской компанией;
  • при работе с иностранными структурами в строчке 010 указывается КПП организации, сотрудничавшей с партнерами из других стран;
  • в строке 020 указывается название партнера;
  • если по сути контрагента нет (решение суда) — ставим прочерк;
  • ИНН продавца вещей или услуг;
  • в строке 040 указать код 182 1 03 01000 01 1000 110;
  • Код по ОКТМО указывается в строке 050;
  • в строке 070 указывается код проведенной операции. Данные коды таковы:
    • приобретение товаров в РФ у иностранных компаний, которые не стоят в органах ФНС на учете — 1011711;
    • проведение данной операции по безналу — 1011711;
    • покупка работ и услуг у иностранных компаний за наличку- 1011712;
    • аренда или покупка государственного имущества — 1011703;
    • реализация имущества по решению суда — 1011705;
    • посредничество между российскими и иностранными компаниями в процессе проведения операций — 1011707;
    • приобретение корабля, который не зарегистрирован на протяжении 45 дней — 1011709;
  • данные в строки 080 — 100 вносятся только в случае предоставления посреднических услуг либо реализации конфискованного имущества;
  • в строчке 060 отображается сумма налога для перечисления в бюджет. Расчет суммы проводится по нормам законодательства.

Отражение в 1С

Информация по НДС четко отображается в программе 1С:

  • зайти в меню «Операции»;
  • выбрать «НДС»;
  • нажать кнопку «Создать»;
  • заполнить появившийся документ, указав все необходимые реквизиты, которые требует программа);
  • после внесения всей информации необходимо сформировать счет — фактуру.

Как в 1С отразить действия НА по НДС, расскажет это видео:

Еще по теме:

  • Алименты в 1с зарплата и кадры Платежка на перечисление алиментов в 1с бухгалтерия 3 0 Настроил счета учета в «Настройка отражения документов в регламентированном учете», закладка «Расходы» 76.41.1-90.08.1) НО. при проведении и отражении в регламентированном учете проводка появляется, но Субконто Дт «Контрагент» […]
  • Налоговый вычет на 2 ребенка в 2018 году Стандартный налоговый вычет на 3 и 4 ребенка в 2018 году Последнее обновление 2018-05-31 в 13:24 Порядок расчета налогового вычета на третьего ребенка в 2018 году не претерпел изменений. Основные принципы его начисления заложены в ст. 218 НК РФ. Размер вычета на 3-го и 4-го ребенка в […]
  • Кредит под залог недвижимости банки красноярска Кредиты под залог недвижимости в Красноярске Поиск кредитов под залог недвижимости в Красноярске Сравнительная таблица потребительских кредитов под залог недвижимости в Красноярске Сумма от 200 000 до 30 000 000 Срок от 36 мес. до 120 мес. Возраст от 20 лет до 85 лет […]
  • Военный комиссариат касли Адреса военкоматов ВОЕНКОМАТЫ ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ ВОЕННЫЙ КОМИССАРИАТ КАЛИНИНСКОГО И КУРЧАТОВСКОГО РАЙОНА Адрес: 454008, г. Челябинск, Островского ул., 6 Телефон: +7 (351) 727 1769 ВОЕННЫЙ КОМИССАРИАТ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОГО РАЙОНА Адрес: 454000, г. Челябинск, Минина ул., 5 Телефон: +7 (351) […]
  • Лишение права управления транспортным средством с 1 сентября 2018 Коап рф лишение права управления транспортным средством Управление в состоянии опьянения? Лишают прав за «остаточное»? Компания «Автоконсультант» специализируется на помощи водителям при лишении прав за управление в состоянии опьянения! С 1 сентября 2013 года управление транспортным […]
  • Федеральный закон от 7 февраля 2011 г N 3-фз о полиции Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 3-фз "о полиции" С изменениями и дополнениями от: 1, 19 июля, 21, 30 ноября, 3, 6 декабря 2011 г., 25 июня, 3 декабря 2012 г., 5 апреля 2013 г. Принят Государственной Думой 28 января 2011 года Одобрен Советом Федерации 2 февраля 2011 года Глава 1. […]
  • Приговор ст175 ч1 ук рф Приговора ст166 ч1 ук рф Приговора ст166 ч1 ук рф Всего по 114 уголовным делам, рассмотренным по данной категории с вынесением приговора, осуждено 143 лица, прекращены дела в отношении 62 человек. — 23 дела (29,9%) прекращено, из них по ст. 76 УК РФ, ст.25 УПК РФ, в связи с примирением с […]
  • Статья нк рф о ндфл Статья нк на основании которой возврат ндфл за обучение Статьи — Возврат налогов Если у налогоплательщика по каким-либо причинам образовалась переплата в бюджет сумм налогов, пеней, штрафов, то он имеет право на своевременный зачет (возврат) этих сумм (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а […]