Меню

Оглавление:

Как начисляется аванс?

Как начисляется аванс по зарплате согласно требованиям трудового законодательства? Какие сроки нужно предусмотреть для его выплаты? Ответ на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

Что такое аванс по заработной плате?

Само понятие аванса в действующем трудовом законодательстве и других официальных источниках не упоминается. Поэтому обратимся к ст. 136 ТК РФ, где сказано, что зарплата должна выплачиваться персоналу не реже одного раза в полмесяца. Авансом считается зарплата за первую половину текущего месяца.

Выплату зарплаты, как правило, делят на 2 части:

  • первая — с 16-го по 30-е либо 31-е число (зарплата за 1-ю половину текущего месяца);
  • вторая ― с 1-го по 15-е число (остаток зарплаты за прошлый месяц).

Нередко в различных источниках можно встретить вопрос о возможности выдачи зарплаты чаще, чем 2 раза за месяц. Будет ошибочным давать на этот вопрос отрицательный ответ. В Трудовом кодексе указано минимальное количество выплаты зарплаты персоналу — не реже 2 раз в месяц или 1 раз в две недели. Но выплачивать можно и чаще. И это не является трудовым нарушением со стороны работодателя.

Например, на некоторых предприятиях зарплата выдается каждую декаду: 3 раза в месяц.

Сроки выплаты аванса

03.10.2016 законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ в ст. 136 ТК РФ внесены изменения, которые касаются даты выплаты зарплаты. Она должна быть выплачена персоналу не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, за который была начислена. Согласно этой нормы получается, к примеру, что зарплату за март персонал предприятия должен получить не позднее 15 апреля. И именно эта дата является предельной для уплаты страхвзносов, начисленных в истекшем месяце.

Более подробно о начислении страховых взносов читайте здесь.

Но это касается окончательного расчета за месяц с работниками компании. Так как максимальный перерыв между выплатами зарплаты составляет полмесяца (то есть 15 дней), получается, что предельная дата выплаты аванса — последний день текущего месяца (30-е или 31-е число). На законодательном уровне ограничены лишь предельные даты.

Таким образом, конкретные даты выплаты заработной платы и аванса работодатель должен установить самостоятельно.

Работодателю необходимо закрепить порядок и сроки выдачи зарплаты во внутренних локальных документах: в положении об оплате труда, коллективном договоре. Также можно отразить данную информацию в трудовых договорах, заключенных непосредственно с каждым работником предприятия.

Рекомендуется указывать конкретную дату выплаты заработной платы, а не период — например, 15-е число, а не с 15-го по 17-е число. Иначе может образоваться временной разрыв между выплатами зарплаты более полумесяца, что противоречит норме ст. 136 ТК РФ. Данную позицию отразил Минтруд в письме от 28.11.2013 № 14-2-242. Также не стоит забывать о том, что при выпадении даты на рабочий либо праздничный день последним числом для выплаты аванса является последний рабочий день перед праздниками или выходными днями.

Рассмотрим, как правильно начислить аванс.

Как правильно рассчитать аванс в 2018 году?

10.08.2017 Минтруд издал письмо № 14-1/В-725, в котором разъяснил свою позицию относительно того, какие выплаты нужно включать в расчет аванса.

Рассмотрим основные правила начисления аванса в 2017 году согласно мнению Минтруда.

Правило № 1 . Начисление аванса за первую половину месяца производится пропорционально отработанному рабочему времени в период с 1-го по 15-е число текущего месяца. То есть если первую половину месяца сотрудник находился на больничном, в отпуске или отпуске без сохранения заработной платы, начисление аванса за эти периоды не происходит.

Правило № 2 . При расчете аванса обязательно нужно учесть:

  • оклад (тарифную ставку);
  • другие надбавки за отработанное время, которые не зависят от оценки результатов работы сотрудника (к примеру, за месяц, квартал или год): за работу в ночные часы, стаж, за профессиональный уровень (например, за категорию для педагогического и медперсонала) и так далее.

Правило № 3 . При начислении аванса по заработной плате не входят в расчетные данные:

  • премии по итогам рабочей деятельности за определенный период;
  • компенсационные доплаты, размер которых возможно определить в конце месяца после всей выработки норм рабочего времени (например, за сверхурочную работу).

Эти правила применимы и к начислению аванса в 2018 году.

Как начисляется зарплата за первую и вторую половину месяца?

Из первого правила следует, что размер аванса должен быть соизмерим с общим размером зарплаты сотрудника за месяц. Он должен отражать зарплату работника за выработанное время с 1-го по 15-е число. Однако четко установленного размера аванса законодательством не предусмотрено. Поскольку НДФЛ с аванса не удерживается (нюансы рассмотрим в следующем разделе), перед бухгалтером встает вопрос: как начисляют аванс на практике?

Многие устанавливают фиксированный размер: 40% от месячной зарплаты работника. Эти 40% рассчитываются следующим способом. Месячная зарплата условно принимается за 100%. Из них вычитываются 13% НДФЛ и получается 87% «чистой» заработной платы за месяц, а за полмесяца — 43,5%, которые обычно округляются до 40%.

Но всё же лучше выплачивать аванс по итогу расчетов за отработанное рабочее время с 1-го по 15-е число, а не в виде процентов от зарплаты. Аналогичные рекомендации дают и различные ведомства (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

Методика расчета аванса должна быть отражена в положении об оплате труда каждой компании. Тогда при проверках не будет лишних вопросов со стороны контролеров.

Пример расчета и отражения аванса в учете

В ООО «Продов» коллективным договором предусмотрен ежемесячный срок выдачи аванса 20-го числа. Оклад работника Дробязко В. И. составляет 20 000 руб. Также трудовым договором предусмотрена ежемесячная надбавка за профессиональный уровень мастерства величиной 10% от оклада. На период с 1 по 15 октября выпадает 10 рабочих дней. Всего в октябре 22 рабочих дня. С 9 по 11 октября Дробязко В. И. находился в отпуске без сохранения заработной платы по собственному желанию. В каком размере выплатить аванс Дробязко В. И. за октябрь?

1. Определим размер всей зарплаты Дробязко В. И. за октябрь:

20 000 + (20 000 × 10%) = 22 000 руб.

2. Рассчитаем аванс за полностью отработанные полмесяца:

(22 000 / 22) × 10 = 10 000 руб.

В случае если бы Дробязко В. И. отработал полностью положенные 10 дней, аванс составил 10 000 руб.

3. В нашем случае 3 рабочих дня Дробязко В. И. находился в отпуске без содержания, поэтому:

(22 000 / 22) × 7 = 7 000 руб.

20 октября Дробязко В. И. будет выплачен аванс в размере 7 000 руб.

Как начислять аванс по зарплате,мы разобрались. Аванс может быть выдан кассиром непосредственно из кассы организации, а также перечислен бухгалтерией на зарплатные счета сотрудников в банке.

Рассмотрим, как начисляется аванс и зарплата в бухучете.

Дт 70 Кт 50 (51) — сотрудникам выплачена заработная плата за первую половину месяца.

Само начисление аванса как части зарплаты в бухучете не отражается, то есть формируется дебиторская задолженность со стороны рабочего персонала. Она закрывается в конце месяца после начисления заработной платы:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 70 — начислена заработная плата за месяц.

Налоги и взносы с аванса

Итак, аванс — это зарплата за первую половину месяца. Поэтому у бухгалтеров может появиться вопрос, а нужно ли с него начислять и уплачивать НДФЛ и страхвзносы? Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ последний день каждого месяца является датой получения дохода сотрудником в форме зарплаты. Поэтому при выплате аванса у работодателя как налогового агента не возникает обязанности по перечислению НДФЛ, о чем не раз напоминали фискалы в своих письмах (см. письма Минфина РФ от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Однако на практике может возникнуть интересная ситуация. Предположим, что внутренним локальным документом компании датой выплаты аванса установлен последний день месяца. Работодатель, по мнению налоговиков, обязан рассчитать и перечислить НДФЛ с аванса, так как этот день является датой фактической выплаты дохода. В данном случае Верховный суд РФ и Минфин считают подход ИФНС неправомерным (решение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 и письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).

Платить страхвзносы с аванса также не нужно. Они начисляются по итогам месяца и уплачиваются до 15-го числа в следующем месяце.

На практике бывают ситуации, когда работнику выплатили аванс, и он уволился. Как быть в этом случае со страховыми взносами? Узнайте из нашего материала «Работник получил аванс или уволился — начислять ли взносы?».

Также рекомендуем посмотреть, как удержать неотработанный аванс: «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Аванс — это зарплата за первую половину текущего месяца. Зарплата выплачивается персоналу не реже 2 раз в месяц. Не все надбавки и доплаты включаются в расчет аванса. Сроки выплаты аванса отражаются во внутренних локальных актах предприятия. Они должны соответствовать действующим трудовым нормам. По общим правилам НДФЛ и страхвзносы не уплачиваются с аванса, однако возможны спорные ситуации.

Нередко в различных источниках можно встретить вопрос о возможности выдачи зарплаты чаще, чем 2 раза за месяц. Будет ошибочным давать на этот вопрос отрицательный ответ. В Трудовом кодексе указано минимальное количество выплаты зарплаты персоналу — не реже 2 раз в месяц или 1 раз в две недели. Но выплачивать можно и чаще. И это не является трудовым нарушением со стороны работодателя

Проводки по заработной плате

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

Расчет аванса по заработной плате

Правильность и своевременность начисления заработной платы – это вопрос, который интересует не только бухгалтерию, но и каждого сотрудника. Существуют различные виды выплат, такие как, аванс, отпускные, компенсационные выплаты и каждый из них имеет свои правила и утвержденные нормативы.

Аванс – это привычное, употребляемое в быту наименование выплаты, которая в нормативной документации определяется как зарплата за первую половину месяца.

Что такое аванс по зарплате?

Заработная плата – это сумма денежного вознаграждения, которая выплачивается работникам по результатам месяца, и рассчитывается на основании тарифов за отработанное время, выполненные работы или выпущенную продукцию.

Зарплата начисляется после окончания месяца, подведения итогов и передачи кадровых и производственных документов в бухгалтерию.

Законодательство Российской Федерации обязывает всех работодателей страны выплачивать сотрудникам зарплату не реже, чем два раза в месяц, поэтому повсеместно применяется практика начисления частичной (авансовой) и окончательной выплаты.

Расчет аванса по зарплате производится на основе данных об отработанном времени в течение текущего месяца. Денежные средства выплачиваются в середине месяца или другую дату, определенную на предприятии.

В соответствии с изменениями, внесенными в статью 136 Трудового Кодекса РФ законом от октября 2016 года, предусмотрены два срока выплаты заработной платы:

  • с 1 по 15 число, когда производится выплата за вторую половину отработанного месяца;
  • с 15 по 31 число – дни получения зарплаты за первую часть месяца, подразумевающую собой аванс.

Конкретная дата выплаты указывается в одном из основных документов, регламентирующих взаимоотношения работников и работодателя:

  • правила внутреннего распорядка;
  • договор трудовой или коллективный.

Определение «аванс» в нормативных документах не используется, обе выплаты называются заработной платой.

Размер аванса по зарплате

В тексте Трудового Кодекса нет никаких упоминаний о том, в каких размерах должна выдаваться зарплата за первую часть месяца. Министерство труда в своих письмах указывает, что размер аванса должны определять совместно руководство предприятия и профсоюз, во время составления коллективного договора.

Минтруда указывает, что минимальный размер авансовых платежей должен соответствовать начислениям по тарифной ставке в применении к фактически отработанному времени.

Рассчитать сумму аванса по зарплате можно различными способами, например, в процентном отношении к фонду заработной платы, в виде фиксированной суммы или за отработанное по факту время.

Последний вариант считается наиболее обоснованным и удобным для обеих сторон, так как в нем учитывается, сколько фактически отработал каждый сотрудник, и не возникает переплаты, если работник отсутствовал какую-то часть времени.

Минимальный размер аванса по зарплате

Нормативные документы по труду с одной стороны никак не фиксируют обязательные минимумы авансовых платежей, а с другой стороны, ведут речь не об авансе, а о зарплате за первую часть месяца.

В связи с этим администрация и профсоюзная организация могут самостоятельно определять минимальный уровень начислений, в виде 30 или 40% от месячной зарплаты. На практике большинство предприятий выплачивает суммы в виде половины от месячной заработной платы с учетом оклада (тарифной сетки), ежемесячных надбавок.

При начислении аванса по заработной плате не учитываются премии, выплаты по больничным, стимулирование и другие суммы, выплачиваемые не за отработанное время, а по другим критериям, например, за достигнутые результаты.

При расчете минимальной величины месячные суммы сначала уменьшаются на число удерживаемых налогов, и уже от оставшейся суммы берут 50%.

Необходимые показатели при расчете

При расчете авансовых выплат бухгалтер не имеет окончательных сведений по работе предприятия и каждого сотрудника за первую часть месяца, так как эти данные готовятся только по результатам месяца.

В результате начисление может иметь определенные неточности, которые корректируются при окончательном расчете заработной платы.

Для произведения расчета бухгалтер может воспользоваться следующими документами и данными:

  • суммой заработной платы за предыдущие месяцы, если сотрудник давно работает на предприятии;
  • тарифной сеткой с надбавками и доплатами;
  • штатным расписанием;
  • приказами на совмещение или расширение обслуживаемой зоны;
  • приказами на отпуск, прием и перемещение сотрудников.

При расчете аванса учитывают общее количество рабочих дней в расчетном периоде, и тех дней, которые фактически отработаны на момент начисления.

В рекомендациях и письмах нормативного характера указывается, что с суммы за первую половину отработанного времени подоходный налог и прочие вычеты не взимаются. Однако, если бухгалтер их не учтет, то сумма окажется больше, чем причитающаяся к выплате в день основной части зарплаты. Также при выплате аванса по зарплате учитываются такие отчисления, имеющиеся у сотрудника, как алименты, выплаты по суду, компенсация нанесенного ущерба и так далее.

Пример расчета по зарплате

В зависимости от системы оплаты труда бухгалтеру при расчете зарплаты приходится учитывать большее или меньшее количество данных. Простейший случай, когда сотрудникам начисляется постоянный оклад без надбавок, коэффициентов, выслуги и так далее.

В качестве примера расчета желательно использовать простейший вариант, чтобы понять общий принцип вычислений.

Существует упрощенный способ расчета зарплаты без учета выходных и праздничных дней и более точный метод с подсчетом рабочих дней.

1) без учета выходных и праздников

Для простоты и скорости расчета выплаты зарплаты бухгалтер может не обращать внимания на количество выходных и праздничных дней в месяце. В этом случае просто вычисляется 50% от оклада.

У сотрудника оклад 15 000 рублей. Он полностью отработал первую половину месяца.

Для расчета производятся следующие вычисления:

  • определяется сумма за половину месяца 15000 / 2 = 7500 рублей;
  • вычисляется подоходный налог за первую часть месяца 7500 х 13% = 975 рублей;
  • сумма отчислений снимается с начисленного платежа – 7500 – 975 = 6525 рублей;
  • обычно для удобства расчетов, сумма перед выдачей округляется, т.е. к выплате за первую половину месяца сотруднику причитается 6500 рублей.

2) с учетом выходных и праздников

Более сложный и точный результат получается, если бухгалтер учитывает наличие выходных и нерабочих дней.

Возьмем тот же случай с сотрудником, имеющим оклад в размере 15 000 рублей. Для наглядности используем календарь рабочих дней за май 2017 года, богатый на выходные дни. В мае 20 рабочих и 11 выходных дней, которые распределились следующим образом:

  • с 1 по 15 число – 8 рабочих дней, 4 выходных и 3 праздничных;
  • с 16 по 31 число — 12 рабочих дней и 4 выходных.

Расчет зарплаты за фактически отработанное время выглядит следующим образом:

  • вычисляется доля оклада, приходящаяся на один рабочий день 15000 / 20 = 750 руб;
  • дневная ставка умножается на количество рабочих дней 750 х 8 = 6000 рублей;
  • производится расчет подоходного налога 6000 х 13% = 780 рублей;
  • сумма уменьшается на вычеты 6000 – 780 = 5220 рублей;
  • производится округление и к выдаче сумма 5200 рублей.

Таким образом, при учете выходных расчет требует более сложных вычислений, но предприятие страхует себя от излишней выплаты зарплаты, в случае, если сотрудник внезапно расторгнет трудовой договор с работодателем.

Официальные разъяснения утверждают, что работодатель может удерживать подоходный налог с работника только один раз в месяц и на следующий день после удержания обязан перевести суммы налога в бюджет. В связи с этим при выдаче аванса удерживать подоходный налог нельзя.

Для приведения в соответствие практической целесообразности и методических рекомендаций, бухгалтер должен помнить, что при начислении аванса сумма подоходного налога используется только как расчетная величина, необходимая для вычислений, т.е. никаких бухгалтерских проводок с ней не производится, общая сумма не подводится и никак в учете не отражается.

Все операции по удержанию и перечислению подоходного налога производятся при начислении зарплаты за вторую половину месяца.

Исключение составляют случаи, когда дата выдачи приходится на последний день месяца. Решением Верховного суда признано, что в этом случае НДФЛ необходимо перечислять с заработной платы за первую половину месяца.

Аванс по зарплате за не полностью отработанное время

На практике нередко встречаются случаи, когда сотрудники работают не весь месяц, а только часть общего фонда рабочего времени.

Причины этого весьма разнообразны, например:

  • поступление на работу не с начала месяца;
  • увольнение в середине месяца;
  • наличие больничного листа;
  • отпуск (очередной, учебный, без содержания);
  • неполный рабочий день или работа за долю ставки.

Требования Министерства труда обязывают выплачивать аванс по зарплате за фактически отработанное время, поэтому он начисляется, даже, если на первую половину месяца приходится один рабочий день.

Для начисления зарплаты за не полностью отработанное время, необходимо знать количество полных рабочих дней.

Сотрудник с окладом 15 000 рублей отработал 3 дня и ушел на больничный, который на момент расчета, в бухгалтерию не сдан.

Для расчета необходимо знать общее количество рабочих дней в месяца, из которых учитываются только 3 дня.

  • 15000 / 20 = 750 рублей – среднедневная сумма зарплаты;
  • 750 х 3 = 2250 рублей – зарплата за отработанное время;
  • 2250 х 13% = 292,50 – подоходный налог от начисленной зарплаты;
  • 2250 – 292,50 = 1957,50 рублей – зарплата за вычетом подоходного налога;
  • Итого к выплате 1900 или 2000 рублей в зависимости от округления в меньшую или большую сторону.

В случаях, когда имеется не полностью отработанное рабочее время, бухгалтера проявляют принципиальность в начислении. Несмотря на то, что любую начисленную сумму можно откорректировать по результатам месяца, может оказаться, что болезнь сотрудника затянется или он после больничного не выйдет на работу из-за оформления инвалидности, перехода на более легкую работу, уйдет в отпуск по беременности и родам и так далее. В этом случае бухгалтер не скоро сможет взыскать или урегулировать излишне начисленную сумму зарплаты.

Ответственность работодателей за неправильно выплаченный аванс

В законодательстве Российской Федерации предусмотрены достаточно строгие меры ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты заработной платы.

Они в равной мере распространяются на случаи несвоевременной выплаты или неправильного исчисления заработной платы за первую половину месяца, которую все привычно называют авансом.

В коллективном договоре, заключаемом совместно работниками и работодателей, указываются сроки выплаты заработной платы дважды в месяц, с указанием точной даты выплаты, т.е. не допускается такая формулировка сроков, как с 1ого по 5ое или другой временной интервал.

Также в коллективном договоре или в другом документе, регулирующем работу предприятия, указывается сумма выплаты заработной платы за первую часть месяца. Обычно используется процентное выражение аванса по отношению к общей сумме.

Если в ходе проверки или на основании жалоб сотрудников будет установлено, что администрация нарушает сроки выплаты, то должностные лица и само предприятие будут привлечены к административной ответственности.

В 2018 году сумма штрафа при первом выявленном нарушении составляет:

  • от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
  • от 30 до 50 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

В случае фиксации повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются практически в 1,5 — 2 раза:

  • от 20 до 30 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
  • от 50 до 100 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

Кроме штрафа должностное лицо может быть дисквалифицировано на период до 3 лет.

При обнаружении других нарушений порядка выплаты заработной платы и аванса, например, неправильное исчисление, штраф начисляется в соответствии с пп. 1 и 2 статьи 5.27 КоАП.

  • Для должностных лиц и предпринимателей штраф взимается в пределах от 1 до 5 тысяч рублей, а при повторном нарушении от 10 до 20 тысяч рублей.
  • Для юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей, а повторно от 50 до 70 тысяч рублей.

При подаче исков сотрудниками предприятие могут обязать выплатить компенсацию работникам за каждый день задержки зарплаты, в том числе аванса.

Если сотрудник был в отпуске

Существуют правила начисления аванса в случаях, когда работник находится на работе не полный отчетный период. Наиболее показательная причина отсутствия – это отпуск, независимо от его вида (оплачиваемый или за свой счет).

Если работник находился в отпуске и вышел на работу в середине расчетного периода, то сумма начисленного аванса зависит от даты его выхода на работу.

Так, если отпуск закончился 12 числа, и сотрудник приступил к работе с 13ого, то администрация обязана начислить ему заработную плату за 3 рабочих дня (13, 14 и 15).

Если же отпуск заканчивается 15 числа и сотрудник выходит на работу 16ого числа, то бухгалтерия имеет право не начислять ему аванса, так как фактически отработанное время в первой половине месяца отсутствует. В данном случае сотрудник не может обжаловать решение администрации.

С другой стороны, осторожный бухгалтер обычно придерживается буквы закона, и учитывая требования двукратной выплаты заработной платы, может начислить аванс в минимальной сумме, например, за один рабочий день.

Если сотрудник был в командировке

Иногда неопытный бухгалтер затрудняется с тем, как начислять аванс лицам, находящимся в командировке.

Поскольку в данном случае работник выполняет свои должностные обязанности, находясь на другой территории, то вопросов с начислением аванса возникать не должно.

Если у бухгалтера нет сведений о том, что работник по каким-либо причинам не выходит на работу (например, болеет), то ему все дни засчитываются как рабочие, но заработная плата ему начисляется не по тарифной ставке, а исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев с учетом получения премий, больничных и отпусков.

Аванс в таком случае начисляется в полном размере за первую половину расчетного периода с учетом количества рабочих дней, но считается не от оклада, а от среднего заработка.

Нередко возникают случаи, что в данном случае сотрудник теряет оплату. Администрация может издать приказ о компенсации потерь и при начислении окончательной зарплаты сотруднику будет произведен перерасчет.

Сотрудник отсутствовал в командировке 5 дней с 6 по 10 марта 2018 года, остальные дни он провел на своем рабочем месте. В первой половине месяца – 10 рабочих дней. Для расчета аванса зарплата за 5 дней рассчитывается исходя из средней заработной платы за период с 6 марта 2016 года по 5 марта 2018 года. За другие 5 рабочих дней начисляется оклад с существующими надбавками.

Если был больничный

Если сотрудник часть месяца отсутствует на работе в связи с болезнью, то аванс ему начисляется только за отработанные дни, а за дни, оформленные в больничном листе, будет рассчитано социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку при начислении заработной платы учитываются только отработанные дни, то аванс начисляется за те дни в первой половине месяца, которые сотрудник провел на рабочем месте.

Например: Оформлен больничный лист с 1 по 8 сентября 2018 года. 11 сентября сотрудник вышел на работу, так как 9 и 10 сентября припадают на выходные.

При начислении авансовых выплат бухгалтерия учтет только рабочие дни с 11 по 15 сентября, т.е. 5 рабочих дней. Оплата пособия за 6 рабочих дней будет включена в окончательный расчет за месяц.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

  1. оклад 15 000 рублей делится на количество рабочих дней в месяце, и получается среднедневная сумма заработной платы.

15000/21 = 714,29 рублей в день.

  1. Полученный результат умножается на отработанные дни.

714,29 х 5 = 3571,45 рублей.

  1. Производится расчет суммы, приходящейся на НДФЛ

3571,45 х 13%=464,29 рублей

  1. Вычисляется сумма к выплате

Итого: С учетом округлений сотруднику будет выплачен аванс в сумме 3100 рублей.

Основной нюанс, который необходимо учитывать при начислении аванса, состоит в том, что в нормативных документах аванс обозначается как заработная плата за первую половину месяца, т.е. при его расчете необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при начислении зарплаты.

  • наличие строго установленных сроков выплаты;
  • одинаковые меры ответственности за их нарушение;
  • при начислении учитываются установленные тарифы и доплаты.

Отличия аванса от основной зарплаты состоят в следующем:

  • при начислении аванса не берутся в расчет суммы премирования, поощрения, стимулирования, социальных пособий;
  • не производится удержание и перечисление НДФЛ и других видов удержаний из заработной платы;
  • не включаются суммы оплаты по больничному листу, суточных и так далее.

Таким образом, к расчету аванса необходимо подходить также ответственно, как при начислении заработной платы.

Как происходит начисление аванса по заработной плате?

Начисление аванса по заработной плате производится в соответствии с действующим трудовым законодательством и принятым решением работодателя. О том, как правильно рассчитываются авансы и когда их выплачивать сотрудникам, вы узнаете из нашей статьи.

Когда нужно (и нужно ли вообще) выплачивать аванс по зарплате?

Перед тем как определяться, необходимо ли выплачивать зарплату авансом, разберемся, что собой представляет авансовый платеж. По сути, авансовый платеж — это не что иное, как заработная плата, выплачиваемая сотруднику за первую половину месяца работы. Однако в Трудовом кодексе России (далее — Кодекс) нет такого понятия, как «аванс», хотя этот термин часто используют федеральные органы при предоставлении разъяснений. В частности, Роструд в своем письме «Начисление авансов…» от 08.09.2006 № 1557-6 упомянул об авансах и разъяснил, что только определенный срок выплаты аванса (а не период из нескольких дней) и его размер должны быть установлены в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка (далее — ПВТР) и трудовых договорах.

В ч. 6 ст. 136 Кодекса указано, что работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем дважды в месяц. При этом даже выраженное в письменной форме желание сотрудника получать оплату за свой труд лишь раз в месяц не избавляет работодателя от ответственности за несоблюдение норм трудового законодательства (письмо Роструда «Об административной ответственности…» от 01.03.2007 № 472-6-0).

Предельный срок выплаты зарплаты за отработанный месяц — 15-й день после ее начисления. Таким образом, аванс по зарплате необходимо выплачивать как минимум за полмесяца работы, а конкретную дату выплаты определяет сам работодатель, с учетом установленных ТК РФ правил: невозможности выплаты позднее 15 дней после начисления аванса, а также необходимости выплачивать аванс ежемесячно не менее одного раза и окончательную выплату — не менее одного раза.

Обязательно ли производить оплату труда дважды в месяц или можно и трижды?

Поскольку в ч. 6 ст. 136 Кодекса указано лишь то, что зарплата должна выдаваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца, то каждый работодатель может установить в соответствующих локальных актах и режим, предусматривающий более частые выплаты. То есть зарплата на предприятии может выплачиваться и, например, трижды в месяц (т. е. через каждые 10 дней).

При установлении собственного режима выплаты заработной платы сотрудникам работодателю лишь следует учесть рекомендации Минтруда, изложенные в п. 3 письма «О применении трудового законодательства» от 28.11.2013 № 14-2-242, касающиеся утверждения конкретных дат производимых платежей. Также важно помнить, что сроки и размеры выплат заработной платы прописываются в ПВТР, колдоговоре и трудовом договоре каждого сотрудника.

Как правильно рассчитать размер аванса?

Правил расчета размера аванса не существует, есть лишь определенные установленные нормативными актами и официальными разъяснительными письмами ведомств ограничения. На каждом предприятии устанавливается своя методика расчета аванса, которая должна быть зафиксирована в положении о выплате зарплат и других локальных нормативных актах.

Каков минимальный размер аванса?

Согласно постановлению Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, нормы которого, согласно ст. 423 Кодекса, применяются в части, не противоречащей действующему трудовому законодательству, размер выплачиваемого за первую половину месяца аванса не может быть меньше тарифной ставки сотрудника за отработанное им время. То есть в данном нормативном акте указан минимально допустимый размер аванса. Это важно учитывать перед тем, как начислять аванс по зарплате.

Что учитывается при расчете аванса?

При расчете размера аванса следует учитывать, что это заработная плата, выплачиваемая сотруднику за уже отработанное в первую половину месяца рабочее время.

Соответственно, авансовый платеж включает:

  • часть оклада (пропорционально отработанному рабочему времени);
  • надбавки, установленные за вредные или опасные условия труда;
  • доплаты за выполнение сверхнормативного/дополнительного объема работы;
  • надбавки за временное замещение отсутствующего на рабочем месте сотрудника.

При этом нельзя включать в расчет аванса сумму ожидаемых премий или иных стимулирующих вознаграждений. Связано это с тем, что результаты работы, за которые будет начислена премия, становятся известны лишь по завершении месяца при подведении итогов — именно об этом говорит Минздравсоцразвития в своем письме «О сроках и порядке выплаты заработной платы…» от 25.02.2009 № 22-2-709.

Такое же ограничение по включению в авансовый платеж действует и в части добавления процентной величины зарплаты, которая, как правило, зависит от объема продаж или денежного оборота в подразделении, где занят сотрудник. Нельзя учитывать при расчете аванса и материальную помощь или иные выплаты, которые носят социальный характер, поскольку их нельзя отнести непосредственно к оплате труда.

Выходные дни при расчете аванса

В зависимости от сделанного выбора на предприятии может рассчитываться аванс за отработанное сотрудниками время как с учетом выходных, так и без их учета.

Если работодатель решит не учитывать выходные/праздничные дни при расчете авансового платежа по зарплате, тогда необходимо лишь разделить предварительно начисленную за месяц зарплату на 2 (если зарплата на предприятии выплачивается дважды в месяц).

В виде формулы это будет выглядеть так:

где А — аванс, Ок — размер оклада в рублях, Д/Н — сумма (в рублях) доплат и надбавок за условия труда и объем работы.

В том же случае, если работодатель решит при расчете аванса учитывать лишь рабочие дни за первую половину месяца (что особенно актуально для богатых на праздничные дни января и мая), формула будет выглядеть иначе:

А = (Ок + Д/Н) / НРВм × НРВп/м,

где НРВм — норматив рабочего времени (в днях), установленный за месяц работы; НРВп/м — норматив рабочего времени (в днях), установленный за первую половину месяца работы.

Фиксированный размер аванса

Хотя это законодательно не запрещено, работодателю не следует устанавливать фиксированный в абсолютных величинах (рублях) размер аванса, поскольку он высчитывается за отработанное время, а размер заработка за разные месяцы может различаться из-за возможных доплат (либо если установлена сдельная система оплаты). Особенно недопустимо ставить один и тот же размер для всех сотрудников. Например, не рекомендуется всем сотрудникам на предприятии устанавливать аванс в размере 2 000 руб., если размер оклада у всех разный.

Каков процент аванса от зарплаты в 2017-2018 годах?

Согласно вышеупомянутому постановлению Совмина СССР, аванс — это плата за отработанное время. Следовательно, его размер должен составлять примерно половину от зарплаты без учета премий, поощрений и соцвыплат (письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709).

Другое дело, если работодатель установит фиксированный размер аванса, выраженный в относительных величинах (в процентах от полного заработка за месяц). Как правило, исходя из того, что аванс — это примерно половина оставшейся после удержания подоходного налога зарплаты, для установления фиксированного размера такого платежа берут значение, равное 40%.

Такой расчет основывается на том, что за вычетом НДФЛ (без учета страховых взносов и полагающихся налоговых вычетов) сотруднику полагается выплатить на руки по итогам месяца 87% (100% – 13%) зарплаты за этот период. При округлении до десятка значения, рассчитанного путем деления на 2 полученных 87%, размер аванса в относительных величинах составит 40%. Так как в 2017-2018 годах ставка НДФЛ не изменилась, работодатели продолжают использовать для расчета аванса именно это значение.

Калькулятор расчета аванса — какие правила использовать в алгоритме?

При написании программы, которая позволит автоматически определять размер аванса, необходимо использовать 2 алгоритма, описывающие следующие варианты расчета:

  1. Основанный на норме, прописанной в указанном выше постановлении Совмина СССР о том, что аванс — это плата за отработанные полмесяца. При выборе такого варианта введенное значение начисленной зарплаты за месяц будет просто разделено на 2, хотя алгоритм может быть и усложнен путем вычета из числа дней в первой половине выходных и праздников.
  2. Рассчитываемый как 40% от заработной платы. Тут расчет прост: необходимо ввести размер зарплаты, от которого и будет рассчитано 40%.

Заявление на выплату авансового платежа, образец заявления

Заявление на выдачу аванса подается сотрудником в том случае, если он хочет получить заработную плату раньше установленного работодателем срока.

Основная часть ходатайства может содержать следующее обоснование:

«Прошу выдать аванс по зарплате 20 декабря 2017 года вместо установленной на предприятии даты выдачи авансовых выплат (26 числа). Выплату раньше срока прошу произвести в связи с семейными обстоятельствами, которые вынудили меня оформить отпуск за свой счет на 5 дней с 22 декабря».

Полный образец заявления (со всеми необходимыми реквизитами) вы можете скачать на нашем сайте.

Итак, следуя рекомендациям федеральных органов, работодателю необходимо установить для начисления такой размер аванса, который бы был не меньше установленной тарифной ставки за первую половину месяца. Кроме того, для начисления аванса некоторые работодатели просто вычисляют 40% от размера заработной платы за месяц работы.

Еще по теме:

  • Фз 229 об исполнительном производстве ст 30 Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 N 229-ФЗ ст 31 (ред. от 03.08.2018) Статья 31. Отказ в возбуждении исполнительного производства 1. Судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об […]
  • Материнский капитал выдача пермь Региональный материнский капитал в Пермском крае Закон Пермского края от 29 февраля 2012 г. N 5-ПК «О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей»(ред. от 02.03.2015) Принят Законодательным Собранием Пермского края 16 февраля 2012 года (в ред. Законов Пермского края от […]
  • Заполнить декларацию по усн доходы минус расходы 2014 Образец заполнения декларации «Доходы, уменьшенные на расходы» на упрощенной системе налогообложения Сдача налоговой отчетности – обязанность любого предпринимателя или юридического лица. Так называемая «упрощенка» предусматривает 4 отчетных периода (1 квартал, полугодие, 3-й квартал и […]
  • Коап срок для оплаты штрафа Действующие сроки для оплаты штрафов ГИБДД в 2017 году За нарушение правил накладываются наказания от штрафов до лишения прав. Каждому разделу правил соответствует свой перечень запрещенных действий и штрафов за них. Все они оглашены Кодексом Административных Правонарушений (КоАП). […]
  • 1 ст 256 гпк рф Статья 256. Срок обращения с заявлением в суд Утратила силу с 15 сентября 2015 года. - Федеральный закон от 08.03.2015 N 23-ФЗ. 1. Гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод. 2. Пропуск […]
  • Гражданский кодекс российской федерации часть первая с изменениями Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 января 2009 года Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года (ред. от 08.11.2008) от […]
  • Управление автомобилем без прав и в нетрезвом виде Наказание за езду пьяным за рулем без прав в 2018 году Инспектор обязан провести медицинское освидетельствование. Административный арест на срок от 10 до 15 суток или наложение административного штрафа на лиц, в отношении которых не может применяться административный арест, в размере 30 […]
  • 108 оз статья 15 108 оз статья 15 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПОРЯДКА И НОРМАТИВОВ ЗАГОТОВКИ ГРАЖДАНАМИ ДРЕВЕСИНЫ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД НА ТЕРРИТОРИИ ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ (Принят Законодательным собранием Ленинградской области 13 июня 2007 года) Настоящий областной закон принят в соответствии с частью 5 статьи 30 […]